В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) Несіпбая Олжаса Мұратұлы на тему «Совершенствование государственного аудита эффективности налогового администрирования в Республике Казахстан» по образовательной программе «8D04121 – Государственный аудит».
Диссертация выполнена на кафедре «Кафедра Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - на русском
Официальные рецензенты:
Куандыков Нуржан Кадырович – Доктор по профилю, руководитель группы по коммуникации с государственными органами Департамента правового развития и взаимодействия с государственными органами Международного финансового центра «Астана» (г. Астана, Республика Казахстан);
Лукпанова Жанар Оралхановна – кандидат экономических наук, ассоциированный профессор, заведующий кафедрой «Финансы» «Esil University» (г. Астана, Республика Казахстан).
Временные члены Диссертационного совета:
Киреева Елена Фёдоровна – доктор экономических наук, профессор, заместитель директора Института исследований социально-экономических трансформаций и финансовой политики Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Москва, Российская Федерация);
Сыздыкова Эльмира Жасланкызы – кандидат экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учёта и аудита НАО «Карагандинский университет имени Е.А. Букетова» (г. Караганда, Республика Казахстан);
Есымханова Зейнегуль Клышбековна – кандидат экономических наук, профессор кафедры «Финансы» «Esil University» (г. Астана, Республика Казахстан).
Научные консультанты:
Серикова Мадина Амангалиевна – доктор философии (PhD), ассоциированный профессор кафедры «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л. Н. Гумилёва (г. Астана, Республика Казахстан);
Башкирова Надежда Николаевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры государственных и муниципальных финансов Высшей школы государственного аудита (факультет) Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (г. Москва, Российская Федерация).
Защита состоится: 26 декабря 2025 года 14:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по образовательной программе «8D04121 – Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Заседание Диссертационного совета будет проходит в гибридном формате (онлайн и оффлайн).
Ссылка: https://surl.lu/wrntgb
Адрес: г. Астана, ул. К. Сатпаева, 2, Главный корпус, ауд. №302.
Аннотация (рус.): Цель диссертационного исследования заключается в изучении теоретико-методологических подходов и разработке научно-практических рекомендаций по совершенствованию аудита эффективности налогового администрирования системы государственного управления в области налогово-бюджетной политики и обеспечения устойчивого развития экономики и благосостояния государства. Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи исследования: на основе изучения и систематизации мнений зарубежных и отечественных ученых сформулировать авторское определение термину государственный аудит эффективности налогового администрирования; выявить ключевые особенности и разработать систему критериев оценки эффективности налогового администрирования на основе анализа международных моделей государственного аудита; разработать комплексную модель оценки эффективности налогового администрирования на основе метода анализа иерархии; разработать модель оценки эффективности формирования и использования ключевых национальных показателей по налоговому администрированию. Подход основан на INTOSAI GUID 5290 «Руководство по аудиту формирования и использования ключевых национальных показателей»; проанализировать методологию проведения аудита эффективности налогового администрирования и выработать направления по его совершенствованию в системе государственного управления; разработать направления совершенствования оценки рисков на основе аналитики данных в процесс налогового администрирования Республики Казахстан. Методы исследования. Методологической основой исследования послужили общенаучные подходы, включающие системный и комплексный анализ, что позволило раскрыть сущность государственного аудита эффективности налогового администрирования, сформировать подходы к оценке его результатов и определить ключевые направления развития. В работе применяются методы научного абстрагирования, индукции и дедукции, сравнительного анализа, синтеза, эконометрического и математического моделирования и другие аналитические инструменты, обеспечивающие комплексность исследования и высокую степень обоснованности выводов. Данный методологический подход позволил всесторонне изучить вопросы эффективности налогового администрирования в контексте государственного аудита и разработать рекомендации по его совершенствованию. Основные положения (доказанные научные гипотезы и другие выводы, являющиеся новыми знаниями), выносимые на защиту: 1. Дано авторское определение к термину государственного аудита эффективности налогового администрирования на основе обобщения и систематизации мнения зарубежных и отечественных ученых и изучения результатов международного опыта. 2. Разработаны критерии оценки эффективности налогового администрирования в рамках международных моделей государственного аудита основанные на международных стандартах, что позволяет учитывать экономичность, эффективность и результативность деятельности налоговых органов. Обоснованы подходы к оценке эффективности налогового администрирования с использованием ключевых показателей на основе международных моделей и методик (Tax Administration Diagnostic Assessment Tool). 3. Разработана и предложена комплексная модель оценки эффективности налогового администрирования на основе диагностического инструментария, основанного на методе анализа иерархий. Обоснована важность создания такой модели путем анализа ключевых тенденций в государственном аудите эффективности налогового администрирования. Также разработана модель оценки зрелости формирования и использования ключевых национальных показателей налогового администрирования, базирующаяся на INTOSAI GUID 5290 «Руководство по аудиту формирования и использования ключевых национальных показателей». 4. Разработаны направления в совершенствовании методологии аудита эффективности налогового администрирования на основе анализа этапов развития государственного аудита и особенностей его функционирования, согласно принципам результативности, экономичности и эффективности по обеспечению прозрачности и повышение качества государственного управления. 5. Разработаны и обоснованы направления совершенствования оценки рисков на основе аналитики данных в процессе налогового администрирования Республики Казахстан. Доказана эффективность применения технологий аналитики данных для реализации риск-ориентированного подхода, повышения уровня цифровизации налогового контроля, оптимизации процессов сбора и обработки налоговой информации, а также улучшения взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами. Описание основных результатов исследования: Результат 1. Обобщены и систематизированы мнения зарубежных и отечественных ученых, изучен международный опыт, дано определение к термину государственного аудита эффективности налогового администрирования. В целом на основе исследования можно прийти к выводу что, государственный аудит эффективности налогового администрирования является систематическим и всесторонним процессом анализа, оценку и прверку деятельности государственных органов в области налогово-бюджетной политики и налогового администрирования с целью достижения стратегических целей и устойчивого социально-экономического развития государства. Результат 2. Выявлены особенности и определены критерии при оценке эффективности налогового администрирования в рамках международных моделей государственного аудита.. Результат 3. Проанализирована и разработана модель оценки эффективности деятельности государственных органов в области налогового администрирования консолидированного бюджета, которая основывается на методологии Tax Administration Diagnostic Assessment Tool и включает в себя восемь критериев. Результат 4. Разработаны направления в совершенствовании методологии аудита эффективности налогового администрирования на основе анализа этапов развития государственного аудита и особенностей его функционирования, согласно принципам результативности, экономичности и эффективности по обеспечению прозрачности и повышение качества государственного управления. Результат 5. Разработаны и обоснованы направления совершенствования методов оценки рисков на основе аналитики данных в системе налогового администрирования Республики Казахстан. Подтверждена эффективность внедрения технологий аналитики данных для реализации риск-ориентированного подхода, повышения уровня цифровизации налогового контроля, оптимизации процессов сбора, обработки и интерпретации налоговой информации. Кроме того, обоснована значимость применения аналитических инструментов для повышения прозрачности и адаптивности налогового администрирования. Обоснование новизны и важности полученных результатов. Научной новизной является изучение теоретико-методологических подходов и разработка научно-практических рекомендаций по совершенствованию аудита эффективности налогового администрирования с целью повышения эффективности системы государственного управления в области налогово-бюджетной политики и обеспечение устойчивости развития экономики и благосостояния государства. Соответствие направлениям развития науки или государственным программам. Диссертационное соответствует приоритетным направлению развития науки согласно Концепции развития высшего образования и науки в Республике Казахстан на 2023 – 2029 годы, Концепции управления государственными финансами Республики Казахстан до 2030 года. Описание вклада соискателя в подготовку каждой публикации. Основные научные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных, республиканских и зарубежных научно- практических конференциях. По результатам прохождения предварительной экспертизы, согласно правилам, было отмечено, что все опубликованные материалы соответствуют теме исследования и присутствуют в полном объеме. Всего было опубликовано 11 статей из них в рецензируемых журналах Scopus и Web of Science 1 публикации в журнале «Montenegrin Journal of Economics» (81 процентиль), а также 6 публикаций в изданиях, включенных в перечень КОКСНВО МНВО РК, 4 публикации в международных научно-практических конференциях. В статьях автор выступает в качестве первого и корреспондирующего автора. Имеется акт внедрения, подтверждающий, что научные результаты диссертационной работы использованы в научно-исследовательской и прикладной деятельности ТОО «Центр исследований, анализа и оценки эффективности» и Казахский университет технологии и бизнеса им. К.Кулажанова.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://www.youtube.com/watch?v=807LS48cui0
