Защита диссертации Бектуровой Арман Турсуновны на соискание степени доктора философии (PhD) по специальности «8D04121 - Государственный аудит»
В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) Бектуровой Арман Турсуновны на тему «Оценка эффективности применения международных стандартов государственного аудита в Республике Казахстан» по специальности «8D04121 – Государственный аудит».
Диссертация выполнена на кафедре «» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - на русском
Рецензенты:
Тусибаева Гульмира Сергеевна
Кузгибекова Светлана Болатовна
Временные члены Диссертационного совета:
Зейнельгабдин Алтай Болтайханович - профессор
Есенова Гульмира Жексеновна - Заведующий кафедры
Клычова Гузалия Салиховна
Проданова Наталья Алексеевна - доктор наук, доцент, Федеральное государственное бюджетное научное образовательное учреждение высшего образования Казанский государственный аграрный университет, профессор
Жамкеева Махаббат Кангожиевна - доцент
Научные консультанты:
Сембиева Ляззат Мыктыбековна – доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой «Государственный аудит» ЕНУ им. Л.Н. Гумилева
Петров Александр Михайлович – доктор экономических наук, профессор Департамента бизнес-аналитики Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа федерального государственного образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
Защита состоится: 15 марта 2024 года 16:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по специальности «8D04121 – Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Проведение заседания диссертационного совета в онлайн формате.
Ссылка: http://surl.li/pizvb
Адрес: г. Астана, ул. К. Сатпаева, 2, Главный корпус, ауд. №302.
Аннотация (рус.): АННОТАЦИЯ диссертационной работы Бектуровой Арман Турсуновны «Оценка эффективности применения международных стандартов государственного аудита в Республике Казахстан», представленной на соискание степени доктора философии (PhD) по образовательной программе 8D04121 – «Государственный аудит» Актуальность темы исследования. Представленная диссертационная работа затрагивает важную тему государственного аудита и применения международных стандартов ISSAI в контексте Республики Казахстан. Работа включает глубокий анализ и практические рекомендации для улучшения процессов государственного аудита, отмечая отсутствие системы оценки эффективности применения ISSAI в стране. Высшие органы государственного аудита (SAI) рассматриваются как ключевые участники в эффективном управлении государственными финансами, особенно при соблюдении международных стандартов. Диссертация также подчеркивает важность развития системы ISSAI и необходимость совместных инициатив на международном и национальном уровнях. В контексте поручения Президента Казахстана по реформированию бюджетной политики и переходу к управлению результатами, работа обсуждает необходимость поиска новых инструментов. В условиях современных реформ экономики, эффективное использование ресурсов, предоставление качественных услуг и обеспечение открытости государственных органов становятся ключевыми задачами. Развитие государственного аудита является приоритетным направлением для обеспечения финансовой и национальной безопасности, а оптимизация механизма регулирования аудита и эффективного внедрения ISSAI может способствовать совершенствованию государственного управления. Степень разработанности темы. Применение новых стандартов требует значительных ресурсов и стратегии внедрения. Однако исследования, посвященные принятию стандартов INTOSAI и проблемам их несоответствия аудиторской практике, ограничены. Зарубежные и отечественные ученые, включая Burns J., Fogarty J., Boolaky P., Soobaroyen T., Leuz C., Wysocki P., Lopéz Combarros, Саунин А.Н., Fraser P. N., Cordery C. J., Оксикбаев О.Н., Зейнельгабдин А.Б., Загоскина З.П., Нурумов А.А. и другие, анализируют проблемы применения международных стандартов государственного аудита. Они подчеркивают важность внедрения, призывая к адаптации к особенностям каждой страны через поддержку, образование и развитие инфраструктуры. Это способствует укреплению прозрачности, эффективности и ответственности в использовании государственных ресурсов, повышая доверие общества к государственным органам. Цель диссертационного исследования заключается в разработке комплекса мер, направленных на повышение эффективности внедрения международных стандартов государственного аудита. Эта цель достигается путем осуществления обзора и систематизации теоретических подходов, представленных как отечественными, так и иностранными учеными-практиками. Исследование также включает анализ процесса внедрения ISSAI органами государственного аудита Республики Казахстан с использованием методов эксплораторного исследования и оценки существующих методологий. Объектом исследования выступает деятельность Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан, ревизионных комиссий, Комитета внутреннего государственного аудита, служб внутреннего аудита по применению международных стандартов государственного аудита и оценке их эффективности. Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих при оценке эффективности применения международных стандартов государственного аудита. В соответствии с проблемой, целью, предметом исследования нами были сформулированы следующие задачи исследования: - обобщить и систематизировать подходы к экономической сущности и необходимости разработки, внедрения международных стандартов государственного аудита; - рассмотреть механизм организации и применения международных стандартов государственного аудита с учетом глобальных потребностей̆ прогрессивного развития цивилизации; - раскрыть методологические подходы к оценке эффективности применения международных стандартов государственного аудита на основе изучения нормативно-правовой базы функционирования системы государственного аудита и финансового контроля Республики Казахстан; - проанализировать результаты аудиторских мероприятий органами государственного аудита и финансового контроля Республики Казахстан в части соблюдения международных стандартов государственного аудита; - дать оценку эффективности применения международных стандартов аудита органами государственного аудита и финансового контроля Республики Казахстан и выявить общие преимущества и проблемы, связанные с освоением и внедрением ISSAI на основе использования международного опыта; - выработать рекомендации по совершенствованию методологии оценки эффективности государственного аудита с применением современных информационных технологий; - определить и разработать меры повышения прозрачности бюджета при использовании фискальных правил для дальнейшего развития инструментов государственного аудита. Теоретическую и методологическую основу работы составляют труды ведущих ученых и экономистов, рассматривающих развитие института государственного аудита, особенности проведения государственного аудита и использования бюджетных средств. Исследование базируется на законодательных актах и нормативных документах Казахстана, а также стандартах INTOSAI. Информационной основой служат материалы аудиторских органов, ООН, Всемирного банка и сети Интернет. Работа включает данные презентованные на конференции семинара и периодической печати. Использовались разнообразные методы исследования, включая количественные для анализа показателей и качественные для изучения характеристик явлений. Эмпирические исследования, основанные на экономико-математическом моделировании, считаются важным инструментом для изучения результатов применения ISSAI. Основные положения, выносимые на защиту: 1. Обобщены и систематизированы теоретические и концептуальные основы международных стандартов государственного аудита, а именно: - на основе глубокого обзора научной, специальной, аналитической литературы и материалов мы пришли к выводу, что ISSAI представляют собой ценный инструмент для улучшения аудиторской деятельности и управления государственными ресурсами. Их имплементация требует согласованных усилий со стороны государственных органов, аудиторов и общественности, чтобы обеспечить эффективное и ответственное использование публичных средств; - представлен авторский взгляд на концептуальные подходы ученых к необходимости и возможности имплементации ISSAI; - обоснован авторский подход к процессу организации и применения ISSAI с учетом глобальных потребностей̆ прогрессивного развития цивилизации через стандартизацию в сфере государственного аудита, систематизацию основных аспектов, обосновывающих необходимость оценки применения имплементации стандартов ISSAI; - систематизированы методы оценки эффективности имплементации ISSAI в национальную практику с помощью построения этапов имплементации, выявления ключевых моментов использования методики оценки эффективности имплементации стандартов, применения модели GCS и системы управления информационной безопасностью ISMS. 2. Дана оценка современного состояния применения ISSAI органами государственного аудита и финансового контроля Республики Казахстан: - на основе анализа нормативно-правых и методологических основ организации государственного аудита в Республике Казахстан выявлены основные достижения и недостатки в действующей системе; - нами предлагается ввести понятие «оценка применения международных стандартов государственного аудита– это комплекс мероприятий для определения эффективности применения международных стандартов государственного аудита, направленный на объективное отражение состояния их внедрения на практике с использованием информационных баз данных и системы управления рисками»; - исходя из анализа предлагается определение для введения в Закон понятия система внутреннего контроля следующего содержания: «система внутреннего контроля - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного контроля деятельности организации, направленная на проверку правильности и своевременности исполнения управленческих решений для достижения стратегических целей и задач». Данное определение позволит улучшить операционную деятельность как объектов, так и органов внутреннего аудита. - по результатам анализа документов ВАП РК представлен ряд предложений по повышению эффективности имплементации ISSAI, внесению изменений в национальные стандарты, законодательство, расширению возможностей использования цифровых технологий через усиление автоматизации прозрачности бюджета, мер государственной поддержки, развитие архитектуры единой базы данных аудита. 3.Разработан комплекс рекомендаций по перспективам и возможностям гармонизации международных и национальных стандартов государственного аудита: - на основе анализа международного опыта выявлены общие преимущества и проблемы, связанные с освоением и внедрением ISSAI с использованием способов оценки полномочий согласно IPSAS 35; - разработан комплекс мер и программ по совершенствованию методологии оценки эффективности государственного аудита с использованием авторского опросника, гипотезы, нацеленной на необходимость усиления инструментов и методологии государственного аудита в секторах с наибольшим удельным весом участия в экономике страны (по системе управления рисками), внедрением риск-ориентированной методологии для справедливого распределения финансовых ресурсов страны через использование ДЗЗ; - рекомендуем использовать фискальные правила для определения и повышения прозрачности бюджета, которые могут стимулировать фискальные корректировки, и улучшить практику аудирования. Научная новизна диссертационной работы проявляется в комплексном исследовании как методологических, так и практических аспектов внедрения ISSAI. Кроме того, в работе разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на улучшение процесса оценки эффективности применения стандартов ISSAI в национальные стандарты. Эти разработки основаны на анализе и оценке как зарубежных, так и отечественных достижений в данной области. Теоретическая и практическая значимость. Исследование важно, так как оно заполняет пробелы в понимании процесса внедрения международных аудиторских стандартов в государственном секторе Казахстана и анализирует конвергенцию в этой области. Его результаты могут быть полезны для национальных и международных органов, стремящихся улучшить качество аудиторских проверок в государственном секторе и обеспечить более прозрачное управление государственными ресурсами. Апробация и внедрение результатов исследования. Основные научные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных, республиканских и зарубежных научно-практических конференциях: - международная онлайн-конференция Межправительственной рабочей группы по международным стандартам учета и отчетности ООН (ISAR 37) «Accounting Development Tool and Guidance on Core Indicators implementation experiences from member States (Kazakhstan)» (Женева, 2020 г.) -международной научно-практической конференции «Система государственного аудита в условиях новой исторической реальности» (Астана, 2021 г.) -международной научно-практической конференции «Государственный аудит в обеспечении высокого качества жизни населения и национальной безопасности» (Астана, 2023 г.) По теме диссертационного исследования опубликовано 13 научных работ общим объемом 5,35 п.л. в том числе в изданиях, рекомендованных КОКСНВО МНВО РК -4. Материалы работы были опубликованы в международной базе цитирования Scopus, журнал «Montenegrin Journal of Economics», «Experience of Kazakhstan in Implementation of International Standards in Auditing: Healthcare Sector». Отдельные научные результаты диссертационного исследования. Разработанные в диссертации предложения по совершенствованию аудита нашли свое практическое применение, что подтверждается 2-актами внедрения от Министерства финансов в виде улучшения Правил проведения внутреннего аудита по обсуждению нарушений до принятия мер реагирования и по развитию дистанционного зондирования земли при государственном аудите. Отдельные научные результаты диссертационного исследования апробированы в учебном процессе Академии государственного управления при Президенте Республики Казахстан, по ним имеются записи в реестре авторских прав за №24206, 24249, 24691, 24270 по модулям дисциплин для обучения государственных аудиторов. Объем и структура диссертационного исследования отражает логическую последовательность и алгоритм поставленных задач и составляет 254 страницы, которые включают введение, три раздела, заключение, список использованных источников и 2 приложения.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://youtu.be/HAQGScaAGCk
