Защита диссертации СПАТАЕВА САУЛЕ БАКЫТОВНА на соискание степени доктора философии (PhD) по специальности «6D052100 - Государственный аудит»
В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) СПАТАЕВА САУЛЕ БАКЫТОВНА на тему «Аудит эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие агропромышленного комплекса» по специальности «6D052100 – Государственный аудит».
Диссертация выполнена на кафедре «» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - казахский
Рецензенты:
Временные члены Диссертационного совета:
Зейнельгабдин Алтай Болтайханович - профессор
Есенова Гульмира Жексеновна - Заведующий кафедры
Клычова Гузалия Салиховна
Петров Александр Михайлович - доктор наук, профессор, Финансовый университет при Правительстве РФ
Научные консультанты:
Бейсенова Ляззат Зияденовна – к.э.н., ассоциированный профессор, и.о. профессора кафедры «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева
Никифорова Елена Владимировна – д.э.н., профессор кафедры «Экономика и финансы» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Защита состоится: 15 марта 2024 года 14:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по специальности «6D052100 – Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Проведение заседания диссертационного совета в онлайн формате.
Ссылка: http://surl.li/pizvb
Адрес: Астана қ., Қ. Сәтбаев көшесі, 2, Бас ғимарат, Мәжіліс залы (№302 ауд.).
Аннотация (рус.): АННОТАЦИЯ диссертационной работы Спатаевой Сауле Бакытовны на тему «Аудит эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие агропромышленного комплекса», представленной на соискание степени доктора философии (PhD) по специальности «6D052100 – Государственный аудит» Актуальность темы исследования. Агропромышленный комплекс является стратегическим направлением, обеспечивающим продовольственную безопасность государства, являясь сложной социально-экономической системой, включающей в себя множество структурных элементов. Президент РК Касым-Жомарт Токаев в послании «Справедливое государство, единая нация, благословенное общество» от 16 марта 2023 года отметил, что «развитие сельского хозяйства – одна из основных проблем. Ситуация в этой сфере напрямую влияет на продовольственную безопасность нашего государства. Необходимо увеличить объем сельхозпродукции страны и ее добавленную стоимость. Это стратегическая задача. Правительство должно разработать новые подходы к субсидированию агропромышленной отрасли на длительный срок. Должен быть возврат бюджетных средств». Бюджетные средства, выделяемые на развитие АПК в РК, значительны, и независимая оценка эффективности их использования является главной целью органов государственного аудита и финансового контроля. Решение указанных вопросов свидетельствует о необходимости совершенствования порядка, процедур организации и проведения аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных, в том числе, на развитие АПК, что позволит в свою очередь дать оценку его эффективного и целесообразного использования. В этой связи, учитывая неполную разработку методики аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие агропромышленного комплекса, необходимость проведения исследовательских работ, связанных с решением выявленной проблемы, определяет актуальность темы диссертационной работы. Степень изученности темы. Теоретические основы диссертационного исследования составили труды зарубежных и отечественных ученых, однако в ходе исследования установлено, что существует не так много научных работ, определяющих теоретические и методологические основы аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК. M. Проблемы аудита эффективности рассматриваются в общих периодических изданиях трудов европейских ученых Kells, Stuart, English, Linda, Barzelay, Persi, M. Bowerman, H. Raby and Humphrey, Gronlund et al., Lonsdale, Glynn, J.Christopher Mihm, Dr. Alexia Nalewaika, Professor Anthony Mills, Alexandra Otetea, Cristina Maria Tita (Batusaru), Mihai Aristotel Ungureanu и других. Кроме того, о важности аудита эффективности в практике отмечают следующие зарубежные авторы S.Umor, Zakaria, Z. Sulaiman N.A., R.M. Kutty, Zhou Yarong, Yin Xin, Alwardat, Yousef Ali Benamraoui, Abdelhafid Rieple, Alison, Dingzu Zhang, Xingjie Shen and Cong Peng, российские авторы А. Н. Саунин, А.С. Садчиков, О. И. Карепина, О. А. Фролова,Е. Ю. Грачева, С. Н. Рябухин, Ю. Б. Слободяник, В. А. Жуков, В. В. Филлипова, Е. Ю. Грачева, О. А. Фролова, Н. Г. Барышников, О. В. Котлячков, С. Н. Коваленко, Трунова Е. А., Л. Г. Макарова и отечественные ученые Л. М. Сембиева, Л. З. Бейсенова, А.А. Карыбаев, А. Е. Шахарова, С. Н. Нугербекова, А. М. Кари, Г. А. Кулмурзинова, А. Т. Молдашев. На основе актуальности темы целью диссертационной работы является разработка путей комплексного совершенствования методологии ее организации и проведения путем исследования теоретических аспектов, анализа и оценки практики аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК. Для достижения цели диссертационной работы определены следующие задачи: определить сущность и значение аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК; исследовать методологию аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК; изучить зарубежный опыт организации аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК; проанализировать текущее состояние использования бюджетных средств направленных на развитие АПК в РК; исследовать и оценить результаты аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК; исследовать роль и значение критериев аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК; разработать предложения по совершенствованию качества организации и проведения аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК; изучить применение экономико-математических моделей в аудите эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК. Объектом исследования диссертационной работы является деятельность Министерства сельского хозяйства РК по использованию бюджетных средств, направленных на развитие агропромышленного комплекса. Предметом диссертационной работы является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе проведения аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК. Теоретико-методологической основой научного исследования. послужили труды зарубежных и отечественных ученых о значении, понимании, необходимости внедрения аудита эффективности государственного аудита и финансового контроля, законодательные акты Республики Казахстан в рамках государственного аудита и финансового контроля, постановления правительства по развитию АПК РК, документы системы государственного планирования, стратегические программы, национальные проекты, планы развития, бюджетные отчеты, международные стандарты государственного аудита ISSAI, GUID, аудиторские отчеты ВАП РК и ревизионных комиссий и другие официальные документы. В качестве методолоческой базы использованы следующие общенаучные методы исследования: наблюдение, статистическая обработка данных, сравнительный анализ динамики количественных данных событий и явлений, системный анализ, содержательный анализ, комплексный анализ, группировка, расчет, метод коэффициентов, подсчет, экспертная оценка, инспектирование. Анализ статистических данных проводился с использованием методов группировки, обобщения, сравнения, интегральной оценки, модели иерархического анализа. Основная гипотеза научного исследования. Усиление уровня контроля за эффективностью использования бюджетных средств, направленных на развитие агропромышленного комплекса, через качественно организованный государственный аудит, подходы к заключениям в аудиторских отчетах, а также под влиянием социального, экономического, экологического давления могут привести к изменению ответственности центральных государственных органов, получателей бюджетных средств, управляющих бюджетными средствами. Обоснование гипотезы: – усиленный контроль посредством высококачественного аудита эффективности: аудит эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК, предусматривает детальное изучение и анализ направления и объема выделенных денежных средств на соответствие их результатам. Это означает повышение качества контроля, проводимого аудиторами и другими заинтересованными сторонами. Пользователи бюджетных средств могут почувствовать необходимость продемонстрировать лучшие практики и бережно использовать средства; – влияние подходов к аудиторским отчетам по аудиту эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК: результаты аудита эффективности использования бюджетных средств приводятся в отчете, который обычно представляется заинтересованным сторонам, таким как государственные органы и финансовые институты, налогоплательщики. Получение неблагоприятных аудиторских отчетов может негативно сказаться на репутации и финансовом положении участников агропромышленного комплекса; – социальное, экономическое, экологическое давление: в случае выявления неэффективного использования бюджетных средств участники агропромышленного комплекса могут столкнуться с социальным давлением общественности и заинтересованных сторон. Негативное отношение общества может привести к потере доверия и разрыву деловых отношений. Во избежание такого влияния участники агропромышленного комплекса могут изменить свою ответственность за эффективное использование бюджетных средств. Научной новизной темы исследования являются исследования теоретико-методологических и практических аспектов аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК, и выработанные предложения по улучшению качества и комплексные мероприятия совершенствования аудита эффективности. Основные положения, выносимые на защиту: 1. дано авторское определение понятия «аудит эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК» и определены этапы его организации; 2. дана оценка эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК РК, выявлены причины их неэффективного использования; 3. на основе анализа плановых показателей по развитию АПК РК разработана модель роли, значения и влияния критериев на качество аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК, дополнены и систематизированы его направления; 4. выработаны предложения по совершенствованию качества аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК; 5. предложено использовать модель иерархического анализа в аудите эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК РК. Основные концепции, выносимые на защиту: 1. проведен обзор исследований зарубежных и отечественных ученых об аудите эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК. В целях правильного определения цели аудита эффективности бюджетных средств, направленных на развитие АПК, и улучшения качества его организации дана авторское определение. Определены направления аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК, определены этапы государственного аудита и органы уполномоченные проводить аудит эффективности. 2. проведен обзор государственных программ, реализованных за последние 30 лет, дана оценка программам реализованных в период с 2017 по 2022 годы. Проанализирована динамика по 40 бюджетным программам за 2016-2022 годы, опубликованным на официальном сайте Министерства сельского хозяйства, изучены ожидаемые и достигнутые результаты реализации бюджетных программ, изменения основных макроэкономических показателей развития АПК, определены системные недостатки в АПК. На основе исследования нормативно-правовых актов администратора бюджетной программы, планирующий объем бюджетных средств на развитие АПК, распределяющий их по областям, регионам и осуществляющий мониторинг представлена схематично цепочка движения бюджетных средств. 3. изучен опыт организации и проведения аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных на развитие АПК, на основе аудиторских отчетов зарубежных стран, проведено сравнение с отечественным опытом. Изучена цель аудита эффективности и конкретные критерии достижения этой цели известные характеристики раскрытия ее содержания по МСГА. Разработаны и систематизированы основные темы и критерии аудита эффективности использования бюджетных средств, направленныех на развитие АПК. Отмечен важный этап аудита эффективности который подразумевает выполнение рекомендаций после завершения аудита эффективности, т. е. оценка эффективности аудита эффективности, оценка того, насколько представленные предложения либо мероприятия способствовали решению выявленных проблем. 4. с целью обоснования объективного мнения аудитора и качественных аудиторских доказательств при проведении аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК РК разработаны и представлены системы эффективности (экономические, социальные, технологические, бюджетные и экологические) и показатели, характеризующие каждую систему эффективности. Предложена интегральная модель оценки систем эффективности для оценки выполнения прямых и конечных результатов, показателей и мероприятий, которые направлены для выполнения поставленных задач и достижения цели национального проекта развития АПК. Разработана пошаговая модель организации и проведения аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК. Предложены внести изменения по показателям эффективности, показатель «эффективность» исключить и внедрить показатели «справедливость» и «окружающая среда». Разработана модель роли, значения и влияния критерия на качество аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК. Обобщены факты, препятствующие качественному проведению аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК РК. Рекомендовано применение методов сравнительного анализа, системного анализа, содержательного анализа, комплексного анализа при проведении аудита эффективности. Схематично разработан процесс оценки при аудите эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК РК. В целях повышения ответственности получателей бюджетных средств и эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК, предложены виды нарушений для включения их в классификатор нарушений. В случае недостаточности аудиторских доказательств по результатам аудиторской проверки для выражения аудиторского мнения было предложено внедрить «отказ от выражения мнения» при отсутствии достаточных аудиторских доказательств, либо «выражать отрицательное аудиторское мнение». Разработаны пути совершенствования организации и проведения аудита эффективности использования бюджетных средств направленных для развитие АПК, и результаты его внедрения. Предложены инновационные методы аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК. 5. в целях независимой оценки эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК РК в период 2017-2025 гг. определены альтернативы-критерии программы/ проекта на основе их целей и целевых индикаторов, разработана модель иерархического анализа с определением матрицы парного сравнения их долей путем предоставления экспертной оценки альтернативам, даны оценки результатам, рекомендовано использование на практике аудита эффективности. Теоретическая значимость темы исследования заключается в выводах и определениях, сделанных на основе теоретических материалов, направленных на совершенствование методологии и повышение научного и практического уровня организации аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК. Практическая значимость темы исследования заключается в возможности применения комплексных рекомендаций по совершенствованию аудита эффективности использования бюджетных средств направленных на развитие АПК, и применения модели иерархического анализа в аудите эффективности. Диссертация имеет связь с общегосударственными программами: «Стратегия Казахстан – 2050», «Государственная программа развития регионов на 2020-2025 гг.», «Государственная программа развития АПК РК на 2017-2021 гг.», «Национальный проект развития АПК РК на 2021-2025 гг.». Основные научные положения и результаты диссертационного исследования были изложены и обсуждены на международных, республиканских и зарубежных научно-практических конференциях: Public Police and Administration Research journal (Литва, 2021 г.); Journal of advanced research in law and economics (Румыния, 2020 г.); Международная научно-практическая конференция «Модернизация экономики Казахстана – фактор стабильности финансовой системы и национальной валюты государства», посвященная 25-летию национальной валюты РК (Астана, 2018 г.); Международная научно-практическая конференция «Новая финансовая модель-основа повышения благосостояния казахстанцев» (Астана, 2019 г.); ІІ Международная научно-практическая конференция «Наука и образование в XXI веке» (Нур-Султан, 2020 г.); Международная научно-практическая конференция «Система государственного аудита в условиях новой исторической реальности» (Астана, 2021 г.); Научный семинар Самарского государственного университета путей и сообщений (г. Самара, Российская Федерация, 2021г.). Внедрение результатов исследования. Результаты исследования внедрены при подготовке учебно-методических комплексов по дисциплинам «Государственный аудит» и «Государственный финансовый контроль» для обучающихся образовательной программы 6B04106 «Бухгалтерский учет, аудит и налоговый консалтинг» Казахского агротехнического исследовательского университета им. С. Сейфуллина. Рекомендации автора также внедрены в работу Департамента внутреннего государственного аудита Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов РК по г. Алматы. Результаты внедрения подтверждены актами внедрения.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://youtu.be/CK4ZL3ZAvPA
