Защита диссертации Абжаловой Баян Абаевны на соискание степени доктора философии (PhD) по специальности «8D04121 - Государственный аудит»
В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) Абжаловой Баян Абаевны на тему «Совершенствование внешнего государственного аудита в Республике Казахстан» по образовательной программе «8D04121 – Государственный аудит».
Диссертация выполнена на кафедре «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - на русском
Официальные рецензенты:
Рахимова Гульмира Ахметовна
Тусибаева Гульмира Сергеевна
Временные члены Диссертационного совета:
Сыздыкова Эльмира Жаслановна
Панков Дмитрий Алексеевич
Кузгибекова Светлана Болатовна
Петров Александр Михайлович - доктор наук, профессор, Финансовый университет при Правительстве РФ
Есымханова Зейнегуль Клышбековна - кандидат наук, ассоциированный профессор, Учреждение "Esil University", профессор
Научные консультанты:
Шахарова Алия Еркимбаевна – кандидат экономических наук, доцент, и.о. профессора кафедры «Государственный аудит» ЕНУ имени Л.Н. Гумилева (г. Астана, Республика Казахстан)
Сидорова Марина Ильинична – доктор экономических наук, доцент, профессор Департамента учета, анализа и аудита Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Москва, Российская Федерация)
Защита состоится: 26 июня 2024 года 16:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по специальности «8D04121 – Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Проведение заседания диссертационного совета в онлайн формате.
Ссылка: http://surl.li/pizvb
Адрес: Астана қ., Қ. Сәтбаев көшесі, 2, Бас ғимарат, Мәжіліс залы (№302 ауд.)
Аннотация (рус.): АННОТАЦИЯ диссертационной работы Абжаловой Баян Абаевны «Совершенствование внешнего государственного аудита в Республике Казахстан», представленной на соискание степени доктора философии (PhD) по образовательной программе 8D04121 – «Государственный аудит» Актуальность темы исследования. Построение Нового Казахстана предусматривает трансформацию системы государственного управления, в том числе и государственного аудита, как связующего звена между государством и обществом. Система государственного аудита должна быть направлена на реализацию новых задач и содействовать справедливому и ответственному государственному управлению в обеспечение устойчивого развития Казахстана и достойной жизни ее граждан. На повестку дня вышли стратегические задачи в повышении эффективности, результативности и экономичности использования национальных ресурсов, а также качества государственного управления. В настоящее время назрела необходимость усиления контроля за эффективностью государственных расходов через систему государственного аудита. Актуальность настоящего исследования обусловлена необходимостью формирования новой парадигмы и концепции развития системы государственного аудита, а также структурной и функциональной трансформации внешнего государственного аудита. Современный этап трансформационных процессов характеризуется проведением масштабных реформ, в том числе бюджетного процесса и требует более системного подхода к управлению национальными ресурсами. Данные процессы обуславливают необходимость переосмысления роли внешнего государственного аудита, его задач и приоритетных направлений развития. Однако институциональное обеспечение внешнего государственного аудита остается до настоящего времени на недостаточном уровне. Органы внешнего государственного аудита, функционирующие без единой концепции развития и общих подходов к реализации своих основных функций, в настоящее время сталкиваются с различными задачами и имеют различные инструменты для воздействия на эффективность использования национальных ресурсов. В этой связи в процессе реформирования внешнего государственного аудита крайне важно использовать системный подход к его методическому обеспечению и управлению качеством, включая применение современных информационных технологий, для повышения эффективности деятельности органов внешнего государственного аудита. Особенность внешнего государственного аудита определяется его природой и состоит в том, что они создаются законодательными органами для реализации их контрольной функции, а также собственной компетенции в сфере внешнего государственного аудита. При этом необходимость выполнения законодательными органами государственной власти законодательной функции обуславливает проведение органами государственного аудита экспертизы принимаемых законопроектов, а представительной функции – контроля за расходованием общественных ресурсов при проведении аудиторских мероприятий. В настоящее время наблюдается отсутствие единства в подходах к принципам формирования системы внешнего государственного аудита, а также к полномочиям и формам организации внешнего государственного аудита, методам их работы и оценке эффективности их деятельности. Степень научной разработанности темы. Различные теоретические, методологические и прикладные аспекты развития государственного аудита рассматривались многими зарубежными и отечественными учеными. За основу исследования использованы научные труды таких зарубежных ученых в области государственного аудита как Bonollo; Hay и Cordery; Mbewu и Barac, Thomas и Purcell; Nerantzidis; Mattei, D’Andreamatteo и другие. Роль государственного аудита в повышении подотчетности и прозрачности государственного сектора раскрыты в работах Cordery и Hay, Dye и Stapenhurst, Pollitt и Summa, Morin, Stapenhurst и Titsworth и др. Glynn, Barzelay, а также Blume L. и Voigt S. провели сравнительные исследования организации государственного аудита и влияния на его независимость. Специфика теории и методологии внешнего государственного аудита Казахстана нашли отражение в работах Зейнельгабдина А.Б., Сембиевой Л.М., Алибековой Б.А., Бейсеновой Л.З. и др. Возможности применения современных цифровых технологий в государственном аудите исследованы Jans et al., Humpherys et al., Issa и Kogan, Yoon et al., Vasarhelyi и др. и таких отечественных авторов как Алибекова Б.А., Бекболсынова А.С., Ракаева А.Н. Целью исследования является анализ и обобщение современной теории и практики развития внешнего государственного аудита и разработка научно обоснованных подходов совершенствования внешнего государственного аудита в контексте новой модели государственного управления. В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи: 1) изучить и обобщить основные современные научные подходы в понимании сущности и содержания внешнего государственного аудита как связующего звена между государством и обществом; 2) проанализировать нормативно-правовое и методическое обеспечение внешнего государственного аудита; 3) провести сравнительный анализ организации и проведения внешнего государственного аудита в зарубежных странах на основе анализа деятельности Высших органов аудита; 4) проанализировать организационно-правовые аспекты организации деятельности органов внешнего государственного аудита и выявить ключевые проблемы их функционирования; 5) провести анализ результатов деятельности органов внешнего государственного аудита и оценку эффективности их деятельности; 6) разработать и научно обосновать рекомендации по развитию внешнего государственного аудита в Республике Казахстан. Объектом исследования является деятельность органов внешнего государственного аудита. Предметом исследования послужила совокупность общественных отношений, связанных с внешним государственным аудитом. Теоретической основой исследования послужили фундаментальные научные труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики внешнего государственного аудита. Методологическую основу исследования составили такие общенаучные методы познания, как системный анализ, логический метод, метод перехода от абстрактного к конкретному, ретроспектива, сравнение и обобщение. Методика исследования основывается на изучении, обобщении, оценке накопленных знаний и опыта в отечественной и зарубежной теории и практике внешнего государственного аудита. Для изучения и обобщения основных современных научных подходов в понимании сущности и содержания внешнего государственного аудита проведен системный литературный обзор теории и методологии, а также международной практики. Анализ современной практики развития внешнего государственного аудита в Республике Казахстан основан на анализе нормативно-правовых актов, ключевых показателей органов внешнего государственного аудита и аудиторских заключений. Основные подходы развития внешнего государственного аудита Республики Казахстан сформированы на основе проанализированных данных, анализа международного опыта и результатов опроса граждан. Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты, регулирующие общественные отношения, связанные с государственным аудитом, статистические материалы, аудиторские заключения и иная документация органов внешнего государственного аудита. Научная новизна исследования заключается в комплексном изучении теоретико-методологических и практических аспектов внешнего государственного аудита и разработке организационных и методических подходов концепции его развития в Республике Казахстан в современных условиях. Научная новизна содержится в следующих основных результатах исследования, полученных лично автором и выносимых на защиту: 1. Проанализированы современные научные подходы к пониманию сущности и содержанию внешнего государственного аудита и сформулирована авторская трактовка термина «внешний государственный аудит» с учетом формирования в Казахстане сервисной и «человекоцентричной» модели государственного управления. Трансформация системы государственного управления предполагает необходимость переосмысления как концепции развития государственного аудита, так и изменение его парадигмы в целом. В этой связи в данном исследовании внешний государственный аудит рассмотрен в контексте «слышащего», эффективного, подотчетного, профессионального и прагматичного государства. 2. Разработаны рекомендации структурной и функциональной трансформации внешнего государственного аудита на основе проведенного анализа и оценки сложившейся практики организации и проведения внешнего государственного аудита: обоснована необходимость разработки единого концептуального документа, который бы отражал смысловой вектор развития государственного аудита в целом и определял бы основные принципы, задачи и подходы модернизации государственного аудита. Также предлагается введение присяги государственного аудитора с целью укрепления их ответственности перед обществом соблюдать высокие стандарты профессиональной этики и исполнять свои обязанности честно и добросовестно; аргументирована целесообразность изменения срока полномочий Председателя Высшей аудиторской палаты и утверждения отчета Председателя Ревизионной комиссии депутатами Маслихата. Также предлагается пересмотр подходов к оценке эффективности деятельности органов государственного аудита путем внедрения Ежегодного отчета по самооценке эффективности деятельности органов внешнего государственного аудита на основе системы показателей результативности деятельности как механизма оценки достижения целей и задач Стратегии развития, прозрачности, и соответствия установленным стандартам и требованиям. 3. Сформулированы организационные и методические подходы концепции развития внешнего государственного аудита в Республике Казахстан которые позволят построить качественно новую парадигму государственного аудита в условиях внешней и внутренней среды: разработаны механизмы взаимодействия органов внешнего государственного аудита с гражданским обществом с целью повышения доверия граждан через обеспечение прозрачности, открытости и ответственности в государственном управлении; обосновано участие Высшей аудиторской палаты в координации достижения целей устойчивого развития Республики Казахстан и проведение в соответствии с международными стандартами аудита подготовленности к внедрению ЦУР и аудита достижения ЦУР на основе оценки устойчивого развития регионов с применением индексного метода; предлагается механизм внедрения предиктивной аналитики на основе интеграции технологий искусственного интеллекта и процедур государственного аудита с целью расширения аналитических возможностей и предоставления новых возможностей и повышения качества процедур аудита. Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что проведенное исследование расширяет научные познания в области внешнего государственного аудита. В частности, рассмотрено состояние и определены перспективы дальнейшего развития внешнего государственного аудита. Предложены концептуальные аспекты развития внешнего государственного аудита, ориентированные на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора. Предлагаемый инструментарий может использоваться органами внешнего государственного аудита для преодоления коррупционных рисков в использовании бюджетных средств. Сформулированные по результатам исследования положения могут быть положены в основу разработки конкретных программ, позволяющих автоматизировать значительную часть объема работы, выполняемой аудитором в ходе проверки. В работе сформулированы конкретные предложения по внесению изменений в действующее законодательство, которые могут найти свое отражение в нормотворческой деятельности законодательных и иных органов государственной власти Республики Казахстан. Материалы диссертации могут использоваться при осуществлении образовательного процесса по учебной дисциплине «Государственный аудит», при подготовке монографий, учебников, учебных пособий, научных статей, касающихся вопросов внешнего государственного аудита. Достоверность результатов исследования подтверждается достаточным количеством наблюдений, современными методами исследования, которые соответствуют цели и задачам исследования. Сформулированные по результатам исследования научные положения, выводы и рекомендации основаны на фактических данных, продемонстрированных в приведенных таблицах и рисунках. Статистический анализ и интерпретация полученных результатов проведены с использованием современных методов обработки информации и статистического анализа. Апробация результатов исследования. Основные научные положения, выводы и рекомендации сформулированные по результатам исследования доложены и обсуждены на научно-практических конференциях. Основные положения диссертации доложены и обсуждены на научном семинаре кафедры «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева (Протокол №4 от 9 декабря 2022 года). Публикация результатов исследования. По теме диссертации опубликовано 9 научных работ общим объемом 5,3 п.л., в том числе 2 статьи в научном журнале, входящим в базу Scopus, 4 статьи в изданиях, рекомендованных Комитетом по обеспечению качества в сфере науки и высшего образования Министерства науки и высшего образования Республики Казахстан и 3 статьи в сборниках научно-практических конференций. Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех разделов, включающих 28 таблиц и 31 рисунок, заключения, списка использованной литературы из 167 наименований и 8 приложений.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://youtu.be/UQHhLU7l_P0?feature=shared
