Защита диссертации Исмаиловы Әсел Жолдасқызы на соискание степени доктора философии (PhD) по специальности «8D04121 - Государственный аудит»
В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) Исмаиловы Әсел Жолдасқызы на тему «Аудит эффективности бюджетных инвестиций: теория, методология и практика » по образовательной программе «8D04121 – Государственный аудит».
Диссертация выполнена на кафедре «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - на русском
Официальные рецензенты:
Рахимова Гульмира Ахметовна
Тусибаева Гульмира Сергеевна
Временные члены Диссертационного совета:
Жамкеева Махаббат Кангожиевна - доцент
Жуматаева Бахытжамал Ашымовна
Клычова Гузалия Салиховна
Проданова Наталья Алексеевна - доктор наук, доцент, Федеральное государственное бюджетное научное образовательное учреждение высшего образования Казанский государственный аграрный университет, профессор
Есымханова Зейнегуль Клышбековна - кандидат наук, ассоциированный профессор, Учреждение "Esil University", профессор
Научные консультанты:
Сембиева Ляззат Мыктыбековна – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Государственный аудит» ЕНУ им. Л.Н. Гумилева (г. Астана, Республика Казахстан);
Панков Дмитрий Алексеевич – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства» Белорусского государственного экономического университета (г. Минск, Республика Беларусь).
Защита состоится: 13 сентября 2024 года 16:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по специальности «8D04121 – Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Проведение заседания диссертационного совета в онлайн формате.
Ссылка: http://surl.li/uqhnj
Адрес: Астана қ., Қ. Сәтбаев көшесі, 2, Бас ғимарат, Мәжіліс залы (№302 ауд.).
Аннотация (рус.): Актуальность исследования. В текущей геополитической обстановке, когда санкционное давление значительно, бюджетные ресурсы ограничены, а нефтяные сбережения используются стабильно, вопрос о возможностях государственного аудита для решения текущих проблем является особенно важным, а именно какие проблемы и перспективы есть в данном направлении. Одним из основных направлений экономического развития Казахстана в современных условиях выступает преодоление инфраструктурных ограничений экономического роста. Основным источником финансирования общественной инфраструктуры являются государственные инвестиции. В Казахстане это бюджетные инвестиции. Таким образом, озабоченность эффективностью управления общественной инфраструктурой, ограниченность бюджетных средств дает возможность для развития аудита эффективности бюджетных инвестиций. Актуальность исследования обусловлена необходимостью повышения эффективности бюджетных инвестиций в Республике Казахстан. Аудит использования этих инвестиций позволит выявить возможности для оптимизации расходов, повышения эффективности использования инвестиций, что приведет к увеличению общего социально-экономического эффекта, который в целом имеет значение для устойчивого развития страны. В связи с чем, в настоящем исследовании ставится цель исследования роли и возможностей аудита эффективности, как одного из механизмов государственного финансового контроля бюджетных инвестиций. В целях повышения эффективности и социально-экономической отдачи данных бюджетных расходов, в этом исследовании особое внимание уделено оценке эффективности использования бюджетных инвестиций при проведении аудита. На данный момент регламентированное законодательством распределение бюджетных ресурсов, которое в конечном результате базируется на освоении, не эффективно. Такой конечный результат не может быть гарантом достижения целей, поставленных на долгосрочный период времени. Поэтому назрела реальная потребность разработки подходов к аудиту эффективности бюджетных инвестиций. При осуществлении бюджетного инвестиционного проекта важно принимать во внимание практику прошлых лет, так как это позволяет не повторять прошлые неудачи и использовать только наилучшую практику. Такой подход даст возможность для консолидации проверенных на практике методов в проводимый аудит, что способствует повышению эффективности и успешному завершению проекта. Определение темы обусловлено несколькими факторами. Один из них связан с желанием продвинуть развитие аудита эффективности бюджетных инвестиций на новый уровень, чтобы четко определить его цели и задачи, гарантировать ответственность и повысить управляемость бюджетными инвестициями. Вместе с тем, наше исследование пытается определить, может ли аудит эффективности бюджетных инвестиций позволить выявить возможности для оптимизации расходов, повышения эффективности использования инвестиций. В итоге это повысит эффективность и социально-экономическую отдачу данных бюджетных расходов, окажет прямое воздействие на преодоление инфраструктурных ограничений экономического роста. Кроме того, будут рассмотрены конкретные методы для оценки эффективности бюджетных инвестиций в рамках аудита эффективности в целях предоставления аудиторам дополнительных аналитических доказательств и рекомендаций по объемам финансирования и ориентирам по целевым показателям эффективности. Степень научной разработанности. Существует множество научных работ, посвященных проблемам государственных инвестиций, оценки эффективности бюджетных расходов, аудиту эффективности. Базой для настоящих подходов к совершенствованию аудита эффективности бюджетных инвестиций являются концептуальные работы в области государственных инвестиций и управления данными ресурсами. На развитие теории государственных инвестиций значительное влияние оказали исследования следующих зарубежных представителей как: Keynes J.M., Munnel A.H., Barro R.J., Kneller R., Bleaney M.F., Gemmell N., Wilkinson S.I., Grimsey D., Lewis M.K., Bowen H.R., Samuelson P.A., Bovaird T., Quirk B., Gaspar V., Mauro P., Pattillo C., Espinoza R., Anderson E., Renzio P., Levy S., Kanazawa N. и другие. Из российских авторов хотелось бы отметить Янковского К.П., Богатырева А.Г., Лаптевой А.М., Журавлевой Г.П., Малышевой И.Ю., Крохиной Ю.А., Кустовой М.В., Шевелевой Н.А., Комягина Д.Л. и других. Рассматривая труды отечественных авторов, большой интерес вызвали Нурсеитова Р.А., Садвакасова Ж.М. Нурланова Н.К., Мороз С.П. и т.д. Рассматривая научные труды в области аудита эффективности, необходимо отметить таких авторов как Mattei G., Parker L.D., Jacobs K., Schmitz J., Rana T., Steccolini I., Bracci E., Mihret D., Waring C.G., Morgan S.L., Power M., Arthur A., Rydland L.T., Amundsen K., Mury L., Tillema S., Funnel W., Morin D., Kells S., Hay D. и др. Если говорить о российских авторах, вложивших свой вклад в теорию аудита эффективности, то это Саунин А.Н., Васильева М.В., Степашин С.В., Рябухин С.Н., Жуков В.А., Бондаренко Е.И. и др. Очень интересные труды Nalewaik A., Mills A., Schwartz G., Fouad M., Hansen T., Verdier G., Мельникова Р.М., Коломак Е.А., Исаева А.Г. в области оценки эффективности государственных инвестиционных проектов. С огромным интересом изучены труды казахстанских ученых по вопросам аудита эффективности, а именно: Джанбурчина К.Е., Зейнельгабдина А.Б., Кучуковой К.Н., Сембиевой Л.М., Алибековой Б.А., Шакировой Г.А., Бейсеновой Л.З. и других. Хотелось бы отметить, что большое количество авторов посвятили свои работы общим вопросам развития аудита эффективности. А именно по сущности вопроса аудита эффективности конкретно бюджетных инвестиций, как проводить аудит с повышением в дальнейшем отдачи от бюджетных инвестиций таких исследовательских работ единицы. В связи с чем, была определена постановка цели исследования. Изучив большое количество трудов зарубежных и казахстанских ученых, мы пришли к заключению, что существует теоретико-методологическая основа для исследования аудита эффективности бюджетных инвестиций, однако требуется дальнейшая проработка современных тенденций развития в данной области. Цель диссертационного исследования заключается в проведении широкого анализа аудита эффективности бюджетных инвестиций, который основывается на изучении ранее принятых базовых подходов, а также сопоставлении методов оценки эффективности бюджетных инвестиций Республики Казахстан с иностранными государствами для разработки четких предложений по дальнейшему совершенствованию аудита эффективности бюджетных инвестиций. В связи с чем, требуется рассмотрение следующих задач: 1. Раскрыть социально-экономическое содержание и значение бюджетных инвестиций. Переосмыслить понятие «бюджетные инвестиции» в рамках законодательства Республики Казахстан для корректной постановки задачи при проведении аудита эффективности. 2. Структурировать методологические подходы к исследованию аудита эффективности бюджетных инвестиций. 3. Определить роли и возможности аудита эффективности, как одного из механизмов государственного финансового контроля Республики Казахстан. 4. Обозначить состояние и тенденции развития аудита эффективности бюджетных инвестиционных проектов Республики Казахстан. 5. Смоделировать модель аудита эффективности бюджетных инвестиционных проектов на период всего жизненного цикла проекта для достижения стратегических конечных результатов и общественного эффекта. 6. Рекомендовать систему риск-ориентированного подхода к аудиту бюджетных инвестиционных проектов. 7. Рассмотреть возможности применения конкретных методов для оценки эффективности бюджетных инвестиций в рамках аудита эффективности. Объектом исследования определена деятельность Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан в части аудита эффективности бюджетных инвестиций, направленных на достижение целей социально-экономического развития. Предмет исследования – экономические отношения, связанные с аудитом эффективности бюджетных инвестиций. Теоретической и методологической основой послужили труды отечественных и зарубежных исследователей в области аудита эффективности бюджетных инвестиций, нормативно-правовые акты Республики Казахстан, международные стандарты государственного аудита. В диссертации использованы материалы публикаций в периодических изданиях, монографий, научных конференций и семинаров по исследуемой проблематике. В основе методологии данного исследования лежат общенаучные подходы. Чтобы описать природу аудита эффективности, предложить способы анализа результатов аудита эффективности и выявить тренды его развития используется системный и комплексный анализ. Для работы с информацией (сбор, группировка и обработка) были использованы такие методики, как анализ, опрос, систематизация и экспертные оценки. Также были применены метод оболочки данных (DEA), машинное обучение с использованием искусственного интеллекта, общие статистические методы, математическое модулирование и другие. Апробирован риск-ориентированный подход к аудиту эффективности бюджетных инвестиционных проектов. При изучении использовалось сопоставление, группировки, модульное моделирование, экспертные оценки. Статистические данные Бюро национальной статистики, Министерств финансов, национальной экономики, а также Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан использовались в качестве информационной базы. Кроме того, в работе указаны выполненные автором расчеты, результаты экспертных оценок и разработки высших органов аудита. Научная новизна данного исследования заключается в широком изучении теории и практики аудита эффективности бюджетных инвестиций, а также в выработке практических предложений по совершенствованию процессов аудита эффективности бюджетных инвестиций для повышения эффективности бюджетных инвестиций в Республике Казахстан. Основные положения, выносимые на защиту: 1. Разработан и предложен комплекс мероприятий для качественной и полной оценки бюджетных инвестиций в целях повышения эффективности бюджетных инвестиций. Дан авторский подход к определению «бюджетные инвестиции», в том числе для корректной постановки задачи при проведении аудита эффективности. 2. Подтверждена устойчивость концепции аудита эффективности, которая требует периодического пересмотра законодательной и методической базы, что позволит повысить эффективность проводимых аудиторских мероприятий и позволит предоставлять органам государственного аудита конструктивные рекомендации и в конечном итоге повысит конечный результат аудита. Предложены базовые критерии аудита эффективности. 3 Предложена модель аудита эффективности бюджетных инвестиционных проектов на период всего жизненного цикла проекта для предоставления заинтересованным сторонам уверенности в реализации проекта с учетом зафиксированных тенденций развития аудита эффективности и на основе анализа полученных данных. 4. Апробирован и рекомендован риск-ориентированный подход к аудиту эффективности бюджетных инвестиционных проектов для совершенствования аудита эффективности бюджетных инвестиций. Предложена матрица рисков, чтобы помочь аудиторам получить опыт оценки рисков, который будет полезен при будущих аудитах аналогичных проектов. 5. Дано заключение о приемлемости применения метода оболочки данных (DEA) для оценки технической эффективности бюджетных инвестиций в рамках аудита эффективности, который предоставит аудиторам дополнительные аналитические доказательства в аудиторской проверке, опции и ориентиры при проведении выборки, определении объекта аудита и предоставлении рекомендаций по объемам финансирования и ориентирам по целевым показателям эффективности. Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Выводы теоретического характера, изложенные в данной работе, могут быть внедрены в учебные материалы для бакалавров, магистрантов и докторантов по таким дисциплинам, как «Государственный аудит», «Инвестиционная политика государства», «Государственное и местное управление», «Аудит эффективности» и другие. Изложенные в диссертационной работе практические предложения могут быть использованы Высшей аудиторской палатой, Министерствами финансов и национальной экономики Республики Казахстан, а также другими администраторами бюджетных программ, реализующих бюджетные инвестиционные проекты. Апробация основных положений и результатов исследования. Положения и выводы по теме научного диссертационного исследования опубликованы в 11 научных статьях, в том числе 1 статья в научном журнале, входящий в базу Scopus, 4 статьи в журналах, рекомендованных КОКСНВО МНВО РК, 4 статьи в зарубежных изданиях и 2 статьи в сборниках международных научно-практических конференциях. Кроме того, в рамках учебного времени автор участвовал в Международном конкурсе научно-исследовательских работ студентов, аспирантов и молодых ученых по экономическим наукам. Основные результаты диссертационного исследования апробированы в деятельности Министерства финансов Республики Казахстан и Союза Сертифицированных Аудиторов и Бухгалтеров Республики Беларусь. Объем и структура диссертационного исследования отражает логическую последовательность и алгоритм поставленных задач и составляет 179 страниц, которые включают введение, три раздела, заключение, список использованных источников и приложения.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://youtu.be/a51issfti4Q?feature=shared
