В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) Шанайбаевой Жулдыз Абзаловны на тему «Совершенствование экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита с учетом зарубежного опыта» по образовательной программе «8D04121 – Государственный аудит».
Диссертация выполнена на кафедре «Кафедра Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - на русском
Официальные рецензенты:
Тусибаева Гульмира Сергеевна – доктор PhD, ассоциированный профессор кафедры «Финансы и учет» АО «Казахский университет технологии и бизнеса имени К.Кулажанова» (г. Астана, Республика Казахстан);
Рахимова Гульмира Ахметовна – кандидат экономических наук, ассоциированный профессор кафедры «Учет и финансы» Казахского агротехнического исследовательского университета им. С. Сейфуллина (г. Астана, Республика Казахстан).
Временные члены Диссертационного совета:
Есымханова Зейнегуль Клышбековна – кандидат экономических наук, ассоциированный профессор кафедры «Финансы» Esil University (г. Астана, Республика Казахстан);
Клычова Гузалия Салиховна – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита Казанского государственного аграрного университета (г. Казань, Российская Федерация);
Сыздыкова Эльмира Жаслановна – кандидат экономических наук, доцент, профессор кафедры «Учет и аудит» Карагандинского университета имени академика Е.Б. Букетова (г. Караганда, Республика Казахстан).
Научные консультанты:
Сембиева Ляззат Мыктыбековна – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Государственный аудит» ЕНУ
им. Л.Н. Гумилева (г. Астана, Республика Казахстан);
Никифорова Елена Владимировна – доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика и финансы» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Санкт-Петербург, Российская Федерация).
Защита состоится: 28 марта 2025 года 14:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по образовательной программе «8D04121 – Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Проведение заседания диссертационного совета в смешанном (оффлайн и онлайн) формате.
Ссылка: https://clck.ru/3Fs7if
Адрес: г. Астана, ул. К. Сатпаева, 2, Главный корпус, ауд. №302.
Аннотация (рус.): Актуальность исследования. При нынешних условиях экономического развитиях в Республике Казахстан стало необходимым активизировать инструменты по воздействию на процессы в социальных и экономических сферах. В соответствии «Стратегии «Казахстан-2050» новый государственный курс состоящего государства» с целью повышения экономического потенциала государства требуется проведение качественных экспертных и аналитических мероприятий, которые направлены на улучшение финансовой дисциплины, обеспечение большей прозрачности и эффективности управления ресурсами и активами государства путем укрепления институтов государственного аудита. Как отмечается в Послании Главы государства К.К. Токаева народу Казахстана от сентября 2022 года «Справедливое государство. Единая нация. Благополучное общество» «Нам нужно научиться жить по средствам. Модель бюджетной политики будет реформирована путем перехода от «управления бюджетом» к «управлению результатами». В рамках осуществления Концепции «Внедрение государственного аудита в Республике Казахстан», возникает необходимость внедрения механизмов государственного аудита и о дальнейших рекомендациях для увеличения уровня эффективности по управлению активами и ресурсами государства. При этом особая роль отводится экспертным и аналитическим мероприятиям при проведении аудита органами государственного аудита. В этом смысле государственный аудит становится важным элементом стратегии развития. Экспертно-аналитическая работа, являющаяся важной составной частью и одной из функции государственного аудита, в силу стоящих перед страной задач, становится главным аспектом изучения. Мировой опыт свидетельствует, что осуществление экспертно-аналитической деятельности, в большей степени влияет на уровень качественно принятых управленческих решений, а также на уровень исполнительности решений в бюджетной и финансовой сфере. Также данные меры содействуют увеличению степени ответственности, открытости и подотчетности в деятельности государственных органов. Вместе с тем, недостаточность методологической базы организации экспертно-аналитических мероприятий по типам аудита, на основе оценки эффективности осуществления госпрограмм, а также как самостоятельного мероприятия, отсутствие базового алгоритма процессуальных действий, а также рабочей модели реализации экспертно-аналитической деятельности, затрудняет процесс реализации данных мероприятий в системе ГА. Организация и проведение экспертно-аналитической работы на этапах аудита для оценки эффективности использования государственных средств приобретает актуальность. В государственном аудите растет понимание роли больших данных и более широкого использования бизнес-аналитики клиентами аудиторских компаний, что создает новые возможности и проблемы. То есть, возникают актуальные вопросы по использованию более сложной бизнес-аналитики, выходящей за рамки обычных аналитических процедур, достижений информационных технологий, искусственного интеллекта. Тема совершенствования экспертно-аналитической деятельности ОГА является актуальной в современном мире по нескольким причинам. Органы государственного аудита имеют задачу контролировать расходование государственных средств и обеспечивать их эффективное использование. Совершенствование экспертно-аналитической деятельности позволяет повысить качество и объективность аудиторской проверки, что способствует более точному выявлению случаев коррупции, недостатков в системе управления и других нарушений, связанных с использованием государственных средств. Кроме этого, современная экономика сталкивается с ростом финансовых преступлений, таких как отмывание денег, мошенничество и коррупция. Экспертно-аналитическая деятельность ОГА имеет важное значение в борьбе с такими преступлениями. Повышение квалификации аудиторов, использование современных методов и инструментов анализа данных позволяют обнаруживать финансовые нарушения и преступные схемы, способствуя укреплению правового государства. В целом в современном мире существует растущая потребность в согласовании и сопоставимости практик государственного аудита между странами. Прогресс экспертной и аналитической деятельности в ОГА помогает создать единые стандарты и подходы к аудиторской проверке, что способствует укреплению доверия и сотрудничества между странами. Также в условиях быстрого технологического развития и цифровизации органы государственного аудита должны адаптироваться и использовать современные инструменты и методы для эффективного анализа больших объемов данных. Это позволяет обнаруживать более сложные финансовые схемы и улучшать процессы аудита. Таким образом, необходимо глубокое изучение мировой практики проведения экспертно-аналитических мероприятий, оценки эффективности применения экспертной и аналитической деятельности, разработать методические рекомендации по реализации этих задач в Республике Казахстан. Степень научной разработанности. Теоретические и практические вопросы государственного аудита и финансового контроля анализируются в работах таких зарубежных ученых, как A. Arnes, R. Adams, B. Bengfort, G. Lobbek, D. Stone, R. Dodge, К. Hedderwick, Мельник М.В., Саунин А.Н., и др. Данная работа демонстрирует использование методов и приемов экономического анализа, аналитических процедур в аудиторской практике: Blocher E., Kogan A., Appelbaum D., Moolman А., Vasarhelyi M.A., Patterson Jr., Calderon T.G., Green B.P. и других. Существует достаточно много исследований отечественных ученых, которые занимаются вопросами государственного аудита и финансового контроля, в том числе Зейнельгабдина А.Б., Искаковой З.Д., Бейсеновой Л.З., Нурумова А.А., однако проблемам развития экспертно-аналитической деятельности ОГА уделено не так много внимания. Целью диссертационного исследования заключается в анализе действующей теории и практики экспертной и аналитической деятельности ОГА и разработке ряда практических рекомендаций по улучшению экспертно-аналитической деятельности ОГА на основе передовой практики ВОА. Согласно поставленной цели необходимо решение следующих задач: ‒ изучить сущность и значение экспертно-аналитической деятельности ОГА в условиях современности; ‒ систематизировать теоретические и методологические основы экспертно-аналитической деятельности ОГА; ‒ исследовать зарубежный опыт практики применения экспертно-аналитической деятельности через систему анализа критериев, показателей и их предельного уровня допустимости; ‒ проанализировать методологическую базу стандартов осуществления экспертно-аналитических мероприятий ОГА Республике Казахстан; ‒ дать оценку сложившейся практики применения экспертных и аналитических мероприятий в Казахстане и зарубежом; ‒ выявить и оценить факторы, которые влияют на качество и эффективность применения экспертно-аналитических мероприятий в РК; ‒ рассмотреть зарубежный опыт информационного и технологического обеспечения деятельности органов государственного аудита и возможности их применения в Казахстане; ‒ внести ряд предложений по внедрению опыта ВОА ведущих стран в проведении аудита эффективности государственных средств и непосредственно экспертно-аналитической деятельности средство оптимизации экспертно-аналитической деятельности ОГА; ‒ разработать модель по усилению роли, качества и эффективности экспертной и аналитической работы ВОА. Объектом исследования выступает экспертно-аналитическая деятельность ОГА Казахстана и зарубежных стран. Предметом исследования является совокупность экономических отношений, связанных с совершенствованием экспертно-аналитической деятельности ОГА. Теоретической и методологической основой работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, практиков в области экспертно-аналитической деятельности ОГА, финансовая и статистическая отчетность государственных органов, Высшей аудиторской палаты РК, ВОА, INTOSAI, международные и национальные стандарты аудита, законодательные и нормативные акты. Научная новизна диссертационной работы заключается в комплексном исследовании теоретико-методологических и практических вопросов организации экспертно-аналитической деятельности ОГА и разработке целостной концепции совершенствования экспертно-аналитической деятельности на основе анализа и оценки зарубежных и отечественных достижений. Основные положения, выносимые на защиту: 1. В рамках обзора, изучения теоретико-методологических подходов к сущности экспертно-аналитической деятельности ОГА: ‒ систематизированы позиции зарубежных и отечественных ученых и практиков и предложены методические подходы к экспертно-аналитической деятельности ОГА; ‒ раскрыты основные аспекты основных тенденций развития экспертно-аналитической деятельности ОГА, сдвиги в применении аналитических процедур, которые в основном объясняются развитием технологий, введением методологий риск-аудита и вовлечением в процесс аудита нефинансовой информации; ‒ изложено авторское определение экспертно-аналитической деятельности ОГА как важного направления обеспечения прозрачности, эффективности использования государственных ресурсов, а также связанного с оценкой деятельности объектов ГА, и дополняется составлением рекомендаций по исправлению выявленных недостатков. При этом аналитические процедуры – это одна из составляющих деятельности аудитора, целью которых является получение точных и определенных аудиторских доказательств. 2. Разработана развернутая модель исследования и развития экспертно-аналитической деятельности ОГА на основании формулирования цели проведения, методов, категорий, типов оценки, критериев принятия решений, основных подходов к экспертно-аналитической деятельности, моделей и перспектив развития, что в целом позволяет повышать эффективность проводимых мероприятий и совершенствовать методы и инструменты. 3. Выявлены основные тенденции, особенности, проблемы и перспективы развития экспертно-аналитической деятельности ОГА на примере зарубежного опыта и возможности использования в отечественной практике. 4. На основе анализа и оценки экспертно-аналитической деятельности ВАП РК выявлены результаты деятельности, которые позволили сформулировать системные проблемы в деятельности органов государственного аудита и выработке определенных методик применения экспертных и аналитических мероприятий на базе использования экономико-математического инструментария и реализации методик оценки эффективности. 5. Разработана концептуальная модель прогнозирования аудиторских рисков, основанная на улучшенном алгоритме интеллектуального анализа данных нейронных сетей. 6. Разработан и предложен комплекс мероприятий для совершенствования экспертно-аналитической деятельности через применение цифровых технологий и искусственного интеллекта, и американской методики оценки рисков для повышения качества экспертно-аналитической деятельности ВОА. Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что разработанные в диссертационном исследовании предложения и рекомендации могут явиться методической основой для внедрения новых методик и технологий совершенствования экспертно-аналитических ОГА. Результаты данного исследования могут заинтересовать экспертов, занимающихся государственным аудитом и экономическим анализом, и могут найти применение в работе органов государственного аудита разных уровней. Также данные результаты могут быть включены в учебный процесс для проведения лекций по таким дисциплинам, как «Государственный аудит», «Экспертно-аналитическая деятельность органов государственного аудита», «Бюджетирование, ориентированное на результат» и др. Апробация и внедрение результатов исследования. Основные теоретические положения и выводы диссертации представлялись и анализировались на международных и национальных научных конференциях с практической направленностью. Апробация и использование результатов исследования подтверждены документально актами о внедрении. Основные результаты. По материалам диссертационного исследования были опубликованы публикации. Всего за период обучения по теме диссертационного исследования опубликовано 9 научных работ, в том числе в изданиях, рекомендованных КОКСНВО МНВО РК – 3, в базе Скопус -1, в международных конференциях-2 и 3 издания, имеющие авторские права. Объем и структура диссертационного исследования отражает логическую последовательность и алгоритм поставленных задач и составляет 177 страниц, которые включают введение, три раздела, заключение, список использованных источников и 2 приложения.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://youtu.be/RSxUEI7JvHs?feature=shared
