В Евразийском национальном университете имени Л.Н. Гумилева состоится защита диссертации на соискание степени доктора философии (PhD) Жамиевой Айжан Ергаликызы на тему «Модернизация налоговой системы Казахстана в условиях экономической нестабильности» по образовательной программе «8D04114 – Финансы».
Диссертация выполнена на кафедре «Кафедра Финансы» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева.
Язык защиты - на русском
Официальные рецензенты:
Кожахметова Марал Кенебаевна – кандидат экономических наук, профессор Школы экономики и менеджмента НАО «Университет Нархоз» (г. Алматы, Республика Казахстан);
Лукпанова Жанар Оралхановна – кандидат экономических наук, ассоциированный профессор, заведующий кафедрой «Финансы» Esil University (г. Астана, Республика Казахстан).
Временные члены Диссертационного совета:
Есеналиева Бактыгул Баховна – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Банковское дело и налогообложение» Кыргызский национальный университет имени Жусупа Баласагына (г. Бишкек, Кыргызская республика);
Каршалова Алма Дамеровна – доктор PhD, ассоциированный профессор Казахстанско-Британский технический университет (г. Алматы, Республика Казахстан);
Оқанова Айзада Талғатқызы – доктор PhD, старший бухгалтер ТОО «Allur Motor Almaty» (г. Алматы, Республика Казахстан).
Научные консультанты:
Жагыпарова Аида Орынтаевна – кандидат экономических наук, ассоциированный профессор кафедры «Финансы» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилёва (г. Астана, Республика Казахстан);
Киреева Елена Федоровна – доктор экономических наук, профессор, заместитель директора Института исследований социально-экономических трансформаций и финансовой политики Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Москва, Российская Федерация).
Защита состоится: 26 июня 2025 года 14:00 часов в Диссертационном совете по направлению подготовки кадров «8D041 – Бизнес и управление» по образовательной программе «8D04114 – Финансы» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева. Проведение заседания диссертационного совета в смешанном (оффлайн и онлайн) формате.
Ссылка: https://clck.ru/3LioCs
Адрес: г. Астана, ул. К. Сатпаева, 2, Главный корпус, ауд. №302.
Аннотация (рус.): Актуальность исследования. Налоговая система, являясь важным элементом экономической политики государства, требует постоянного совершенствования и адаптации. Это необходимо для обеспечения стабильных бюджетных поступлений на всех уровнях — как в условиях экономического роста, так и в периоды нестабильности. Только гибкая и современная налоговая система способна эффективно реагировать на изменения внешней среды. Эффективность функционирования налоговой системы во многом определяется качеством проводимой налоговой политики. Актуальные экономические процессы в Казахстане, усугубляемые внешними вызовами — такими как геополитическая напряжённость, разрыв логистических цепочек, нестабильность сырьевых рынков и другие факторы — обостряют необходимость пересмотра фискального курса. В этих условиях обновление налоговой политики и модернизация налоговой системы становятся ключевыми условиями для поддержания экономической устойчивости и стимулирования дальнейшего роста. По своей природе налоговая система является результатом организации процесса налоговых отношений, находящихся под влиянием ряда специфических факторов, а также одним из важнейших действенных инструментов регулирования социально-экономического развития страны, механизм совершенствования которого заключается в обеспечении эффективности и справедливости. Дискуссия по поводу воздействия налоговой системы на экономический рост имеет свою историю и продолжается до сих пор. Выводы из многочисленных исследований прямо противоположны: от нейтрального или даже отрицательного воздействия налоговой системы на экономический рост до выраженного положительного эффекта не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде. Теоретические модели и эмпирические исследования предоставляют множество аргументов в пользу обеих точек зрения. Мировая экономика часто развивается быстрее, чем налоговые законодательства, поэтому налоговая политика должна реагировать и адаптироваться к макроэкономическим факторам и в свою очередь влиять на ключевые отрасли экономики. Современными трендами налоговой политики становятся: введение углеродного налога для борьбы с изменением климата, внедрение цифровых технологий для улучшения сбора налогов. Некоторыми странами планируется введение налога на богатство для сокращения социального неравенства и ужесточение правил налогообложения нерезидентов, особенно в сфере цифровой экономики. Эффективное налоговое администрирование становится необходимым актуальным стимулирующим фактором. Современное регулирование экономических отношений требует гибкой налоговой политики, целью которой является достижение оптимального сочетания интересов государства и интересов налогоплательщиков. Глава государства Касым-Жомарт Токаев в своем Послании «Экономический курс Справедливого Казахстана» поставил задачу перезагрузки фискального регулирования в новом Налоговом кодексе, поскольку устойчивый экономический рост напрямую зависит от понятной и предсказуемой налоговой политики с полностью обновленным наиболее проблемным блоком – налоговым администрированием. Актуальность темы исследования соответствует документам стратегического характера: Стратегии «Казахстан – 2050», Концепции управления государственными финансами Республики Казахстан до 2030 года в рамках исследования концептуальных вопросов налоговой политики и модернизации налогового администрирования. Достижение социально-экономической эффективности в современных условиях требует системной модернизации механизмов налогового регулирования. В этом контексте особую актуальность приобретает трансформация существующих инструментов налогообложения с целью повышения их адаптивности к быстро меняющимся условиям внутренней и внешней экономической среды. Постоянное совершенствование налоговых институтов выступает не только условием устойчивого роста доходов государственного бюджета, но и важнейшим фактором стимулирования инвестиционной активности, деловой инициативы и повышения конкурентоспособности национальной экономики. Проблематика модернизации налоговой системы остаётся ключевой в спектре вопросов финансово-экономического регулирования. В современных реалиях она охватывает не только традиционные аспекты повышения эффективности налогового администрирования и борьбы с уклонением от уплаты налогов, но и необходимость внедрения инновационных фискальных решений, отвечающих вызовам цифровизации, глобализации и усиления трансграничных потоков капитала. Особое значение придаётся вопросам фискальной справедливости, предполагающим более дифференцированный подход к налоговому бремени через реализацию принципов прогрессивного налогообложения, налогообложения предметов роскоши, а также усиление надзора за деятельностью транснациональных корпораций, минимизирующих налоговые обязательства через агрессивное налоговое планирование. Эти меры направлены на сокращение социального неравенства, повышение социальной ответственности бизнеса и укрепление доверия граждан к налоговой системе. Эффективная модернизация налоговой системы требует научно обоснованного подхода к выбору оптимального уровня налоговых изъятий, сбалансированной структуры налогов, а также разработки правовых механизмов, обеспечивающих гибкость и устойчивость налоговой политики. Указанные обстоятельства формируют теоретико-прикладную основу и актуализируют выбранную тематику исследования, подчёркивая её практическую значимость в контексте формирования новой модели налогового администрирования. Степень научной разработанности. Проблемам исследования совершенствования налоговой системы посвящены научные труды зарубежных и отечественных ученых. Теоретико-методологическими предпосылками исследования послужили работы основоположников классической экономической теории Smith А., Keynes J.М., Laffer A.B., а также современных зарубежных ученых Stiglitz J.E., Piketty Т., Zucman G., Saez Е., McBride W., Neumark F., Л.И. Гончаренко, Е.Ф. Киреевой, В.Г. Панскова и других. Управление налоговыми отношениями нашло отражение в публикациях казахстанских финансистов С.М. Омирбаева, А.А. Нурумова, А.Б. Зейнельгабдина, Л.М. Сембиевой, А.И. Худякова, М.Т. Оспанова и других учёных. Между тем, в отечественной литературе научных работ, посвященных исследованию теоретико-методологических и методических основ модернизации налоговой системы имеется незначительное количество. Таким образом, в настоящее время в казахстанской экономической и финансовой науке отсутствует целостная и общепринятая концепция, раскрывающая теоретические и методологические основы модернизации налоговой системы, в том числе в период экономической нестабильности. Цель диссертационного исследования заключается в исследовании теоретических и методологических положений модернизации налоговой системы в условиях экономической нестабильности и разработке новых параметров взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами посредством внедрения цифрового циклического алгоритма налогового администрирования. Согласно поставленной цели необходимо решение следующих задач: - исследовать содержание, структуру и элементы налоговой системы в контексте современных условий; - определить особенности проявления признаков экономической нестабильности в налоговой сфере; - проанализировать количественные и качественные характеристики налоговой системы Казахстана с целью выявления основных направлений ее модернизации; - выработать рекомендации по модернизации налоговой системы Казахстана в части применения цифровизации в механизме налогового администрирования; - определить основные факторы воздействия при прогнозировании налоговых поступлений в краткосрочном периоде с помощью линейной эконометрической ретроспективной модели. Объектом исследования выступает налоговая система Казахстана и отдельные ее элементы. Предметом исследования является система финансово-экономических взаимоотношений субъектов и объектов налогообложения в аспекте их модернизации в условиях экономической нестабильности. Теоретической и методологической основой послужили труды ведущих отечественных и зарубежных исследователей в области налогообложения, а также нормативно-правовые акты Республики Казахстан, международные исследования, проводимые по методике Всемирного банка. В диссертации использованы публикации в периодических научных изданиях, монографиях, материалах научных конференций, семинаров по исследуемой проблематике. В качестве методологической базы были использованы отдельные теоретические положения институциональной теории с применением системного, наглядного и синергетического методов, а также метода структурного анализа. Для сбора и обработки материалов исследования использованы методы обобщения, комплексного анализа, статистические методы обработки информации, экономико-математическое моделирование и др. При проведении анализа применялись специальные приемы и методы анализа, такие как сравнение, группировка, факторный анализ. Также для получения эффективных результатов прогнозирования налогов с целью установления основных факторов воздействия использовались эмпирические исследования, основанные на применении экономико-математического моделирования. Информационной базой исследования послужили статистические данные Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан, Национального банка Республики Казахстан, Всемирного банка и других международных финансовых организаций, публичные отчеты Правительства, Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан, ресурсы глобальной сети Интернет, а также результаты проведенных исследований и расчетов. Научная новизна диссертационного исследования заключается в формировании новых подходов к модернизации налоговой системы в условиях экономической нестабильности, основанных на разработке механизма налогового администрирования, заключающегося в цифровизации процессов с использованием циклического алгоритма для повышения прозрачности налоговых отношений. Основные положения, выносимые на защиту: 1. Обобщены и систематизированы теоретические и концептуальные подходы к модернизации налоговой системы, а именно: - в качестве методологии для развития налоговой системы Казахстана нами была определена институциональная теория, в большей степени соответствующая задачам исследования; - представлена авторская интерпретация определения современной налоговой системы; - уточнено понятие налогового кризиса, как производной формы финансово-экономического кризиса. 2. Проведена оценка современного состояния налоговой системы Республики Казахстан: - выявлена взаимосвязь и взаимообусловленность показателей, характеризующих состояние налоговой системы, и основных макроэкономических и макрофинансовых параметров, отражающих текущее положение национальной экономики; 3. Разработан комплекс рекомендаций по модернизации налоговой системы в условиях экономической нестабильности: - предложен механизм построения партнерских взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками посредством внедрения циклического налогового администрирования «Feedback» с целью обеспечения прозрачности; - разработана эконометрическая модель ретроспективного прогнозирования налоговых поступлений в краткосрочном периоде, позволяющая выявить основные факторы влияния расчетных показателей. Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что теоретические положения и выводы, содержащиеся в исследовании, могут быть использованы в учебном процессе в высших учебных заведениях при преподавании дисциплин: «Финансы», «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование», «Налоговое регулирование» и др. Практические рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть применены уполномоченными органами в лице Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан при реализации механизма налогового администрирования. Апробация и внедрение основных положений и результатов исследования. Основные научные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных, республиканских и зарубежных научно-практических конференциях. Апробация и использование результатов исследования подтверждены документально актами о внедрении. Публикация результатов исследования. По теме диссертационного исследования опубликована 21 научная статья, в том числе 2 статьи в международных научных журналах, входящих в базу Scopus, 6 статей в журналах, рекомендованных КОКСНВО МНВО РК, 13 статей в материалах международных конференций, из них 3 – в зарубежных. Объем и структура диссертации отражает логическую последовательность и алгоритм поставленных задач и составляет 145 страниц, которая включает введение, три раздела, заключение, список использованных источников и 2 приложения.
Отзыв зарубежного консультанта
Заключение комиссии по этической оценке исследований
Решение диссертационного совета
Защита диссертации: https://www.youtube.com/watch?v=8XTZVtez420&ab_channel=ENUOFFICIAL
