«8D04121 - Мемлекеттік аудит» мамандығы бойынша философия докторы (PhD) дәрежесін алу үшін Абжалова Баян Абаевна диссертациясын қорғауы
Л.Н. Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінде философия докторы (PhD) дәрежесін алу үшін Абжалова Баян Абаевна «8D04121 – Мемлекеттік аудит» білім беру бағдарламасы бойынша «Мемлекеттік аудит»» білім беру бағдарламасы бойынша «Қазақстан Республикасында сыртқы мемлекеттік аудитті жетілдіру» тақырыбында диссертациясы қорғалады.
Диссертация Л.Н.Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінің «Мемлекеттік аудит» кафедрасында орындалды.
Қорғау тілі - орыс тілінде
Ресми рецензенттер:
Рахимова Гульмира Ахметовна
Тусибаева Гульмира Сергеевна
Диссертациялық кеңестің уақытша мүшелері:
Сыздыкова Эльмира Жаслановна
Панков Дмитрий Алексеевич
Кузгибекова Светлана Болатовна
Петров Александр Михайлович - ғылым докторы, профессор, Ресей Федерациясы Үкіметінің жанындағы Қаржы университеті
Есымханова Зейнегуль Клышбековна - ғылым кандидаты, қауымдастырылған профессор, "Esil University" мекемесі, профессор
Ғылыми кеңесшілері:
Шахарова Алия Еркимбаевна – э.ғ.к., Л.Н. Гумилев атындағы ЕҰУ «Мемлекеттік аудит» кафедрасының доценті, профессорының м.а. (Астана қ., Қазақстан Республикасы)
Сидорова Марина Ильинична – э.ғ.д., доцент, Ресей Федерациясы Үкіметі жанындағы Қаржы университетінің есеп, талдау және аудит департаментінің профессоры (Мәскеу қ., Ресей Федерациясы)
Қорғау 2024 жылғы 26 маусым, сағат 16:00 Л.Н. Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінің «8D04121 – Мемлекеттік аудит» мамандығы бойынша «8D041 – Бизнес және басқару» кадрларды даярлау бағыты бойынша диссертациялық кеңесте өтеді. Диссертациялық кеңес мәжілісі онлайн форматта өткізіледі деп жоспарлануда.
Сілтемесі: http://surl.li/pizvb
Мекен-жайы: Астана қ., Қ. Сәтбаев көшесі, 2, Бас ғимарат, Мәжіліс залы (№302 ауд.)
Аңдатпа (қаз.): АҢДАТПА Абжалова Баян Абайқызының «8D04121 – Мемлекеттік аудит» білім беру бағдарламасы бойынша философия докторы (PhD) дәрежесін алуға ұсынылған «Қазақстан Республикасында сыртқы мемлекеттік аудитті жетілдіру» атты диссертациялық жұмысы. Диссертациялық зерттеу тақырыбының өзектілігі. Жаңа Қазақстанның құрылуы мемлекет пен қоғам арасындағы байланыстырушы буын ретінде мемлекеттік басқару жүйесін, оның ішінде мемлекеттік аудитті трансформациялауды көздейді. Мемлекеттік аудит жүйесі жаңа міндеттерді іске асыруға және Қазақстанның тұрақты дамуын және оның азаматтарының лайықты өмірін қамтамасыз етуге әділ және жауапты мемлекеттік басқаруға жәрдемдесуге бағытталуы тиіс. Күн тәртібіне Ұлттық ресурстарды пайдаланудың тиімділігін, нәтижелілігі мен үнемділігін, сондай-ақ мемлекеттік басқару сапасын арттыруда стратегиялық міндеттер қойылды. Қазіргі уақытта мемлекеттік аудит жүйесі арқылы мемлекеттік шығыстардың тиімділігіне бақылауды күшейту қажеттілігі туындап отыр. Осы зерттеудің өзектілігі мемлекеттік аудит жүйесін дамытудың жаңа парадигмасы мен тұжырымдамасын қалыптастыру, сондай-ақ сыртқы мемлекеттік аудиттің құрылымдық және функционалдық трансформациясы қажеттілігіне байланысты. Трансформациялық процестердің қазіргі кезеңі ауқымды реформаларды, оның ішінде бюджеттік процесті жүргізумен сипатталады және Ұлттық ресурстарды басқаруға неғұрлым жүйелі көзқарасты талап етеді. Бұл процестер сыртқы мемлекеттік аудиттің рөлін, оның міндеттері мен дамудың басым бағыттарын қайта қарауды қажет етеді. Алайда, сыртқы мемлекеттік аудитті институционалдық қамтамасыз ету осы уақытқа дейін жеткіліксіз деңгейде қалып отыр. Дамудың бірыңғай тұжырымдамасынсыз және олардың негізгі функцияларын жүзеге асырудың жалпы тәсілдерінсіз жұмыс істейтін сыртқы мемлекеттік аудит органдары қазіргі уақытта әртүрлі міндеттерге тап болып отыр және Ұлттық ресурстарды пайдалану тиімділігіне әсер ету үшін әртүрлі құралдарға ие. Осыған байланысты сыртқы мемлекеттік аудитті реформалау процесінде сыртқы мемлекеттік аудит органдары қызметінің тиімділігін арттыру үшін оны әдістемелік қамтамасыз ету мен сапаны басқаруға, оның ішінде қазіргі заманғы ақпараттық технологияларды қолдануға жүйелі тәсілді қолдану өте маңызды. Сыртқы мемлекеттік аудиттің ерекшелігі оның табиғатымен анықталады және оларды заң шығарушы органдар өздерінің бақылау функцияларын, сондай-ақ сыртқы мемлекеттік аудит саласындағы өз құзыреттерін іске асыру үшін құратындығында. Бұл ретте мемлекеттік биліктің заң шығарушы органдарының заңнамалық функцияны орындау қажеттілігі мемлекеттік аудит органдарының қабылданатын заң жобаларына сараптама жүргізуіне, ал өкілдік функция – аудиторлық іс-шараларды өткізу кезінде қоғамдық ресурстардың жұмсалуын бақылауға негіздейді. Қазіргі уақытта сыртқы мемлекеттік аудит жүйесін қалыптастыру қағидаттарына, сондай-ақ сыртқы мемлекеттік аудитті ұйымдастырудың өкілеттіктері мен нысандарына, олардың жұмыс әдістеріне және олардың қызметінің тиімділігін бағалауға көзқарастарда бірліктің болмауы байқалады. Тақырыптың ғылыми даму дәрежесі. Мемлекеттік аудитті дамытудың әртүрлі теориялық, әдіснамалық және қолданбалы аспектілерін көптеген шетелдік және отандық ғалымдар қарастырды. Зерттеудің негізі ретінде Bonollo; Hay және Cordery; Mbewu және Barac, Thomas және Purcell; Nerantzidis; Mattei, d ' Andreamatteo және басқалары сияқты мемлекеттік аудит саласындағы шетелдік ғалымдардың ғылыми еңбектері пайдаланылды. Мемлекеттік аудиттің мемлекеттік сектордың есептілігі мен ашықтығын арттырудағы рөлі Cordery және Hay, Dye және Stapenhurst, Pollitt және Summa, Morin, Stapenhurst және Titsworth және т.б. Glynn, Barzelay, сондай-ақ Blume L. және Voigt S. мемлекеттік аудитті ұйымдастыру және оның тәуелсіздігіне әсері туралы салыстырмалы зерттеулер жүргізді. Қазақстанның сыртқы мемлекеттік аудит теориясы мен әдіснамасының ерекшелігі А.Б. Зейнелгабдиннің, Л.М. Сембиеваның, Б.А. Алибекованың, Л.З. Бейсенованың және т.б. жұмыстарында көрініс тапты., Humpherys et al., Issa және Kogan, Yoon et al. Б.А. Алибекова, А.С. Бекболсынова, А.Н. Ракаева сияқты отандық авторлар. Зерттеудің мақсаты сыртқы мемлекеттік аудитті дамытудың қазіргі заманғы теориясы мен практикасын талдау және жалпылау және Мемлекеттік басқарудың жаңа моделі контекстінде сыртқы мемлекеттік аудитті жетілдірудің ғылыми негізделген тәсілдерін әзірлеу болып табылады. Қойылған мақсатқа сәйкес мынадай міндеттер айқындалды: 1) мемлекет пен қоғам арасындағы байланыстырушы буын ретінде сыртқы мемлекеттік аудиттің мәні мен мазмұнын түсінудегі негізгі заманауи ғылыми тәсілдерді зерделеу және қорыту; 2) сыртқы мемлекеттік аудитті нормативтік-құқықтық және әдістемелік қамтамасыз етуді талдау; 3) жоғары аудит органдарының қызметін талдау негізінде шет елдерде сыртқы мемлекеттік аудитті ұйымдастыру мен жүргізуге салыстырмалы талдау жүргізу; 4) сыртқы мемлекеттік аудит органдарының қызметін ұйымдастырудың ұйымдық-құқықтық аспектілерін талдауға және олардың жұмыс істеуінің түйінді проблемаларын анықтауға; 5) Сыртқы мемлекеттік аудит органдары қызметінің нәтижелеріне талдау жүргізу және олардың қызметінің тиімділігін бағалау; 6) Қазақстан Республикасында сыртқы мемлекеттік аудитті дамыту жөніндегі ұсынымдарды әзірлеуге және ғылыми негіздеуге міндетті. Зерттеу объектісі сыртқы мемлекеттік аудит органдарының қызметі болып табылады. Зерттеудің пәні сыртқы мемлекеттік аудитпен байланысты қоғамдық қатынастардың жиынтығы болды. Зерттеудің теориялық негізі сыртқы мемлекеттік аудит теориясы мен практикасы саласындағы отандық және шетелдік ғалымдардың іргелі ғылыми еңбектері болды. Зерттеудің әдіснамалық негізі жүйелік талдау, логикалық әдіс, абстрактіліден нақтыға көшу әдісі, ретроспектива, салыстыру және жалпылау сияқты жалпы ғылыми таным әдістері болды. Зерттеу әдістемесі отандық және шетелдік теория мен сыртқы мемлекеттік аудит тәжірибесінде жинақталған білім мен тәжірибені зерттеуге, жалпылауға, бағалауға негізделген. Сыртқы мемлекеттік аудиттің мәні мен мазмұнын түсінудегі негізгі заманауи ғылыми тәсілдерді зерделеу және жалпылау үшін теория мен әдіснамаға, сондай-ақ халықаралық практикаға жүйелі әдеби шолу жүргізілді. Қазақстан Республикасында сыртқы мемлекеттік аудитті дамытудың қазіргі заманғы тәжірибесін талдау нормативтік-құқықтық актілерді, сыртқы мемлекеттік аудит органдарының негізгі көрсеткіштерін және аудиторлық қорытындыларды талдауға негізделген. Қазақстан Республикасының Сыртқы мемлекеттік аудитін дамытудың негізгі тәсілдері талданған деректер, халықаралық тәжірибе мен азаматтардан сұрау нәтижелерін талдау негізінде қалыптастырылған. Зерттеудің ақпараттық базасын мемлекеттік аудитпен байланысты қоғамдық қатынастарды реттейтін нормативтік-құқықтық актілер, статистикалық материалдар, аудиторлық қорытындылар және сыртқы мемлекеттік аудит органдарының өзге де құжаттамалары құрады. Зерттеудің ғылыми жаңалығы сыртқы мемлекеттік аудиттің теориялық-әдіснамалық және практикалық аспектілерін кешенді зерделеу және оны қазіргі жағдайда Қазақстан Республикасында дамыту тұжырымдамасының ұйымдастырушылық және әдістемелік тәсілдерін әзірлеу болып табылады. Ғылыми жаңалық автордың жеке өзі алған және қорғауға ұсынылған зерттеудің келесі негізгі нәтижелерінде қамтылған: 1. Сыртқы мемлекеттік аудиттің мәні мен мазмұнын түсінудің заманауи ғылыми тәсілдері талданып, Қазақстанда Мемлекеттік басқарудың сервистік және "адамға бағытталған" моделін қалыптастыруды ескере отырып, "сыртқы мемлекеттік аудит" терминінің авторлық түсіндірмесі тұжырымдалды. Мемлекеттік басқару жүйесін трансформациялау мемлекеттік аудитті дамыту тұжырымдамасын да, оның парадигмасын тұтастай өзгертуді де қайта қарау қажеттілігін болжайды. Осыған байланысты, осы зерттеуде сыртқы мемлекеттік аудит "еститін", тиімді, есеп беретін, кәсіби және прагматикалық мемлекет аясында қаралды. 2. Сыртқы мемлекеттік аудитті ұйымдастырудың және жүргізудің қалыптасқан практикасын талдау және бағалау негізінде сыртқы мемлекеттік аудитті құрылымдық және функционалдық трансформациялау ұсынымдары әзірленді: мемлекеттік аудитті дамытудың семантикалық векторын тұтастай көрсететін және мемлекеттік аудитті жаңғыртудың негізгі қағидаттарын, міндеттері мен тәсілдерін айқындайтын бірыңғай тұжырымдамалық құжатты әзірлеу қажеттілігі негізделеді. Сондай ақ мемлекеттік аудитордың қоғам алдындағы жауапкершілігін нығайту Кәсіби этиканың жоғары стандарттарын сақтау және өз міндеттерін адал және адал атқару мақсатында ант беру ұсынылады; іс Жоғары аудиторлық Палата Төрағасының өкілеттік мерзімін өзгертудің және тексеру комиссиясы төрағасының есебін мәслихат депутаттарының бекітуінің орындылығын дәлелдеді. Сондай-ақ, Даму стратегиясының мақсаттары мен міндеттеріне қол жеткізуді, ашықтықты және белгіленген стандарттар мен талаптарға сәйкестікті бағалау тетігі ретінде қызметтің нәтижелілігі көрсеткіштері жүйесінің негізінде сыртқы мемлекеттік аудит органдары қызметінің тиімділігін өзін-өзі бағалау жөніндегі жыл сайынғы есепті енгізу арқылы мемлекеттік аудит органдары қызметінің тиімділігін бағалауға көзқарастарды қайта қарау ұсынылады. 3. Сыртқы және ішкі орта жағдайында мемлекеттік аудиттің сапалы жаңа парадигмасын құруға мүмкіндік беретін Қазақстан Республикасында сыртқы мемлекеттік аудитті дамыту тұжырымдамасының ұйымдастырушылық және әдістемелік тәсілдері тұжырымдалған: мемлекеттік басқарудағы ашықтықты, ашықтықты және жауапкершілікті қамтамасыз ету арқылы азаматтардың сенімін арттыру мақсатында сыртқы мемлекеттік аудит органдарының азаматтық қоғаммен өзара іс-қимыл тетіктері әзірленді; ТДМ жоғары аудиторлық Палатаның Қазақстан Республикасының орнықты даму мақсаттарына қол жеткізуді үйлестіруге қатысуы және индекстік әдісті қолдана отырып өңірлердің орнықты дамуын бағалау негізінде ТДМ және ТДМ қол жеткізу аудитін енгізуге даярлықтың халықаралық стандарттарына сәйкес жүргізу негізделген; аналитикалық мүмкіндіктерді кеңейту және жаңа мүмкіндіктер беру және аудит рәсімдерінің сапасын арттыру мақсатында жасанды интеллект технологиялары мен мемлекеттік аудит рәсімдерін интеграциялау негізінде болжамды талдауды енгізу тетігі ұсынылады. Теориялық және практикалық маңыздылығы жүргізілген зерттеу сыртқы мемлекеттік аудит саласындағы ғылыми білімді кеңейтеді. Атап айтқанда, сыртқы мемлекеттік аудиттің жай-күйі қаралып, одан әрі даму перспективалары айқындалды. Бюджет қаражатын, мемлекет және квазимемлекеттік сектор активтерін пайдаланғаны үшін ашықтықты, тиімділікті, жауапкершілікті арттыруға бағытталған сыртқы мемлекеттік аудитті дамытудың тұжырымдамалық аспектілері ұсынылды. Ұсынылған құралдарды сыртқы мемлекеттік аудит органдары бюджет қаражатын пайдаланудағы сыбайлас жемқорлық тәуекелдерін еңсеру үшін пайдалана алады. Зерттеу нәтижелері бойынша тұжырымдалған ережелер аудитор тексеру барысында орындайтын жұмыс көлемінің едәуір бөлігін автоматтандыруға мүмкіндік беретін нақты бағдарламаларды әзірлеуге негіз бола алады. Жұмыста қолданыстағы заңнамаға өзгерістер енгізу бойынша нақты ұсыныстар тұжырымдалған, олар Қазақстан Республикасының заң шығарушы және өзге де мемлекеттік билік органдарының норма шығармашылық қызметінде көрініс табуы мүмкін. Диссертация материалдары "мемлекеттік аудит" оқу пәні бойынша білім беру процесін жүзеге асыру кезінде, сыртқы мемлекеттік аудит мәселелеріне қатысты монографиялар, оқулықтар, оқу құралдары, ғылыми мақалалар дайындау кезінде пайдаланылуы мүмкін. Зерттеу нәтижелерінің сенімділігі бақылаулардың жеткілікті мөлшерімен, Зерттеудің мақсаты мен міндеттеріне сәйкес келетін заманауи зерттеу әдістерімен расталады. Зерттеу нәтижелері бойынша тұжырымдалған ғылыми ережелер, тұжырымдар мен ұсыныстар берілген кестелер мен суреттерде көрсетілген нақты мәліметтерге негізделген. Алынған нәтижелерді статистикалық талдау және түсіндіру ақпаратты өңдеудің және статистикалық талдаудың заманауи әдістерін қолдана отырып жүргізілді. Зерттеу нәтижелерін енгізу. Зерттеу нәтижелері бойынша тұжырымдалған негізгі ғылыми ережелер, тұжырымдар мен ұсыныстар ғылыми-практикалық конференцияларда баяндалады және талқыланады. Диссертацияның негізгі ережелері Л. Н.Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінің "мемлекеттік аудит" кафедрасының ғылыми семинарында баяндалды және талқыланды (2022 жылғы 9 желтоқсандағы №4 хаттама). Зерттеу нәтижелерін жариялау. Диссертация тақырыбы бойынша жалпы көлемі 5,3 б.п. 9 ғылыми жұмыс, оның ішінде Scopus базасына кіретін ғылыми журналда 2 мақала, Қазақстан Республикасы Ғылым және жоғары білім министрлігінің Ғылым және жоғары білім саласындағы сапаны қамтамасыз ету Комитеті ұсынған басылымдарда 4 мақала және ғылыми-практикалық конференциялар жинақтарында 3 мақала жарияланды. Диссертацияның құрылымы. Диссертация кіріспеден, 28 кесте мен 31 суретті қамтитын үш бөлімнен, қорытындыдан, 167 атаудан тұратын Пайдаланылған әдебиеттер тізімінен және 8 қосымшадан тұрады.
Зерттеулерді этикалық бағалау жөніндегі комиссияның қорытындысы
Диссертациялық кеңестің шешімі
Диссертация қорғауының бейнежазбасы: https://youtu.be/UQHhLU7l_P0?feature=shared
