«8D04121 - Мемлекеттік аудит» мамандығы бойынша философия докторы (PhD) дәрежесін алу үшін Исмаилова Әсел Жолдасқызы диссертациясын қорғауы
Л.Н. Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінде философия докторы (PhD) дәрежесін алу үшін Исмаилова Әсел Жолдасқызы «8D04121 – Мемлекеттік аудит» білім беру бағдарламасы бойынша «Бюджеттік инвестициялардың тиімділік аудиті: теория, әдіснама және практика» тақырыбында диссертациясы қорғалады.
Диссертация Л.Н.Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінің «Мемлекеттік аудит» кафедрасында орындалды.
Қорғау тілі - орыс тілінде
Ресми рецензенттер:
Рахимова Гульмира Ахметовна
Тусибаева Гульмира Сергеевна
Диссертациялық кеңестің уақытша мүшелері:
Жамкеева Махаббат Кангожиевна - доцент
Жуматаева Бахытжамал Ашымовна
Клычова Гузалия Салиховна
Проданова Наталья Алексеевна - ғылым докторы, доцент, Жоғары білім берудің федералды мемлекеттік бюджеттік ғылыми білім беру мекемесі Қазан мемлекеттік аграрлық университеті, профессор
Есымханова Зейнегуль Клышбековна - ғылым кандидаты, қауымдастырылған профессор, "Esil University" мекемесі, профессор
Ғылыми кеңесшілері:
Сембиева Ляззат Мыктыбековна – экономика ғылымдарының докторы, профессор, Л.Н. Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университеті, «Мелекеттік аудит» кафедрасының меңгерушісі (Астана қ., Қазақстан Республикасы);
Панков Дмитрий Алексеевич – экономика ғылымдарының докторы, профессор, Беларусь мемлекеттік экономикалық университетінің «Халық шаруашылығы салаларындағы бухгалтерлік есеп, талдау және аудит» кафедрасының меңгерушісі (Минск қ., Беларусь Республикасы).
Қорғау 2024 жылғы 13 қыркүйек, сағат 16:00 Л.Н. Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университетінің «8D04121 – Мемлекеттік аудит» мамандығы бойынша «8D041 – Бизнес және басқару» кадрларды даярлау бағыты бойынша диссертациялық кеңесте өтеді. Диссертациялық кеңес мәжілісі онлайн форматта өткізіледі деп жоспарлануда.
Сілтемесі: http://surl.li/uqhnj
Мекен-жайы: Астана қ., Қ. Сәтбаев көшесі, 2, Бас ғимарат, Мәжіліс залы (№302 ауд.).
Аңдатпа (қаз.): Зерттеудің өзектілігі. Ағымдағы геосаяси жағдайда, санкциялық қысым айтарлықтай, бюджеттік ресурстар шектеулі және мұнай жинақтары тұрақты пайдаланылған кезде, ағымдағы проблемаларды шешу үшін мемлекеттік аудиттің мүмкіндіктері туралы мәселе ерекше маңызды, атап айтқанда, осы бағытта қандай проблемалар мен перспективалар бар. Қазіргі жағдайда Қазақстанның экономикалық дамуының негізгі бағыттарының бірі экономикалық өсудің инфрақұрылымдық шектеулерін еңсеру болып табылады. Қоғамдық инфрақұрылымды қаржыландырудың негізгі көзі мемлекеттік инвестициялар болып табылады. Қазақстанда бұл бюджеттік инвестициялар. Осылайша, қоғамдық инфрақұрылымды басқарудың тиімділігіне алаңдаушылық, бюджет қаражатының шектелуі бюджеттік инвестициялардың тиімділігіне аудитті дамытуға мүмкіндік береді. Зерттеудің өзектілігі Қазақстан Республикасында бюджеттік инвестициялардың тиімділігін арттыру қажеттілігіне байланысты. Осы инвестицияларды пайдалану аудиті шығыстарды оңтайландыру, инвестицияларды пайдалану тиімділігін арттыру үшін мүмкіндіктерді анықтауға мүмкіндік береді, бұл тұтастай алғанда елдің тұрақты дамуы үшін маңызы бар жалпы әлеуметтік-экономикалық тиімділіктің артуына әкеледі. Осыған байланысты, осы зерттеуде Бюджеттік инвестицияларды мемлекеттік қаржылық бақылау тетіктерінің бірі ретінде тиімділік аудитінің рөлі мен мүмкіндіктерін зерттеу мақсаты қойылады. Осы Бюджеттік шығыстардың тиімділігі мен әлеуметтік-экономикалық қайтарымын арттыру мақсатында бұл зерттеу аудит жүргізу кезінде Бюджеттік инвестицияларды пайдалану тиімділігін бағалауға ерекше назар аударады. Қазіргі уақытта бюджеттік ресурстарды заңнамамен реттелген бөлу, ол түпкілікті нәтижеде игеруге негізделген, тиімді емес. Мұндай түпкілікті нәтиже ұзақ мерзімді кезеңге қойылған мақсаттарға қол жеткізудің кепілі бола алмайды. Сондықтан бюджеттік инвестициялардың тиімділігі аудитіне тәсілдерді әзірлеудің нақты қажеттілігі пісіп жетілді. Бюджеттік инвестициялық жобаны жүзеге асыру кезінде өткен жылдардағы тәжірибені ескеру маңызды, өйткені бұл өткен сәтсіздіктерді қайталамауға және тек ең жақсы тәжірибені қолдануға мүмкіндік береді. Бұл тәсіл тәжірибеде тексерілген әдістерді жүргізілетін аудитке шоғырландыруға мүмкіндік береді, бұл тиімділікті арттыруға және жобаның сәтті аяқталуына ықпал етеді. Тақырыптың анықтамасы бірнеше факторларға байланысты. Олардың бірі бюджеттік инвестициялардың тиімділігі аудитін оның мақсаттары мен міндеттерін нақты анықтау, жауапкершілікке кепілдік беру және бюджеттік инвестицияларды басқаруды арттыру үшін жаңа деңгейге көтеруге деген ұмтылыспен байланысты. Сонымен бірге, біздің зерттеуіміз бюджеттік инвестициялардың тиімділік аудиті шығындарды оңтайландыру, инвестицияларды пайдалану тиімділігін арттыру мүмкіндіктерін анықтауға мүмкіндік бере алатынын анықтауға тырысады. Нәтижесінде бұл Бюджеттік шығыстардың тиімділігі мен әлеуметтік-экономикалық қайтарымын арттырады, экономикалық өсудің инфрақұрылымдық шектеулерін еңсеруге тікелей әсер етеді. Бұдан басқа, аудиторларға тиімділіктің нысаналы көрсеткіштері бойынша қаржыландыру көлемі мен бағдарлары бойынша қосымша Талдамалық дәлелдер мен ұсынымдар беру мақсатында тиімділік аудиті шеңберінде бюджеттік инвестициялардың тиімділігін бағалаудың нақты әдістері қаралатын болады. Ғылыми даму дәрежесі. Мемлекеттік инвестициялар, бюджеттік шығындардың тиімділігін бағалау, тиімділік аудиті мәселелеріне арналған көптеген ғылыми жұмыстар бар. Мемлекеттік инвестициялар және осы ресурстарды басқару саласындағы тұжырымдамалық жұмыстар бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудитін жетілдіруге осы тәсілдер үшін негіз болып табылады. Мемлекеттік инвестициялар теориясының дамуына келесі шетелдік өкілдердің зерттеулері айтарлықтай әсер етті: Keynes J. M., Munnel A. H., Barro R. J., Kneller R., Bleaney M. F., Gemmell N., Wilkinson S. I., Grimsey D., Lewis M. K., Bowen H. R., Samuelson P. A., Bovaird T., Quirk B., Gaspar V., Mauro P., Pattillo C., Espinoza R., Anderson E., Renzio P., Levy S., Kanazawa N. және басқалар. Ресейлік авторлардың ішінде Янковский к.п., Богатырев А.Г., Лаптева А. М., Журавлева г. П., Малышева И. Ю., Крохина Ю. А., Кустова М. в., Шевелева Н. А., Комягина д. л. және басқаларын атап өткім келеді. Отандық авторлардың еңбектерін қарастыра отырып, Р.А. Нұрсейітова, Ж. М. Садвакасова Н. К. Нұрланова, С. П. Мороз және т. б. үлкен қызығушылық танытты. Тиімділік аудиті саласындағы ғылыми еңбектерді қарастыра отырып, Mattei G., Parker L. D., Jacobs K., Schmitz J., Rana T., Steccolini I., Bracci E., Mihret D., Waring C. G., Morgan S. L., Power M., Arthur A., Rydland L. T., Amundsen сияқты авторларды атап өту керек K., mury L., Tillema S., Funnel W., Morin D., Kells S., Hay D. және т. б. егер тиімділік аудитінің теориясына үлес қосқан ресейлік авторлар туралы айтатын болсақ, онда бұл Саунин а. Н., Васильева М. в., Степашин С. В., Рябухин С. Н., Жуков В. А., Бондаренко Е. И. және т.б. Nalewaik A., Mills A., Schwartz G., Fouad M., Hansen T., Verdier G., Мельникова Р.М., Коломак Е. А., Исаева А. Г. мемлекеттік инвестициялық жобалардың тиімділігін бағалау саласындағы өте қызықты еңбектері. Тиімділік аудиті мәселелері бойынша қазақстандық ғалымдардың еңбектері, атап айтқанда: К. Е.Джанбурчин, А. Б. Зейнельгабдин, к. Н. Кучукова, Л. М. Сембиева, Б. А. Алибекова, Г. А. Шакирова, Л. З. Бейсенова және т. б. еңбектері үлкен қызығушылықпен зерделенді. Көптеген авторлар өз жұмыстарын тиімділік аудитін дамытудың жалпы мәселелеріне арнағанын атап өткім келеді. Атап айтқанда, нақты бюджеттік инвестициялардың тиімділігіне аудит мәселесінің мәні бойынша аудитті болашақта осындай зерттеу жұмыстарының бюджеттік инвестицияларынан қайтарымдылықты арттыра отырып қалай жүргізу керек. Осыған байланысты зерттеу мақсатының тұжырымы анықталды. Шетелдік және қазақстандық ғалымдардың көптеген еңбектерін зерделей отырып, біз бюджеттік инвестициялардың тиімділігіне аудитті зерттеу үшін теориялық-әдіснамалық негіз бар деген қорытындыға келдік, алайда осы саладағы дамудың қазіргі заманғы үрдістерін одан әрі пысықтау талап етіледі. Диссертациялық зерттеудің мақсаты бұрын қабылданған базалық тәсілдерді зерделеуге, сондай-ақ бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудитін одан әрі жетілдіру жөнінде нақты ұсыныстар әзірлеу үшін Қазақстан Республикасының Бюджеттік инвестицияларының тиімділігін бағалау әдістерін шет мемлекеттермен салыстыруға негізделген бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудитіне кең талдау жүргізу болып табылады. Осыған байланысты келесі міндеттерді қарастыру қажет: 1. Бюджеттік инвестициялардың әлеуметтік-экономикалық мазмұны мен маңызын ашу. Тиімділік аудитін жүргізу кезінде міндеттерді дұрыс қою үшін Қазақстан Республикасының заңнамасы шеңберінде "бюджеттік инвестициялар" ұғымын қайта қарастыру. 2. Бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудитін зерттеудің әдіснамалық тәсілдерін құрылымдау. 3. Қазақстан Республикасының мемлекеттік қаржылық бақылау тетіктерінің бірі ретінде тиімділік аудитінің рөлі мен мүмкіндіктері айқындалсын. 4. Қазақстан Республикасының Бюджеттік инвестициялық жобалары тиімділігінің аудитінің жай-күйі мен даму үрдістерін белгілеу. 5. Стратегиялық түпкілікті нәтижелерге және қоғамдық әсерге қол жеткізу үшін жобаның бүкіл өмірлік циклі кезеңіне арналған бюджеттік инвестициялық жобалардың тиімділігінің аудит моделін модельдеу. 6. Бюджеттік инвестициялық жобалардың аудитіне тәуекелге бағдарланған тәсіл жүйесін ұсыну. 7. Тиімділік аудиті шеңберінде бюджеттік инвестициялардың тиімділігін бағалау үшін нақты әдістерді қолдану мүмкіндіктерін қарастыру. Зерттеу объектісі ретінде әлеуметтік-экономикалық даму мақсаттарына қол жеткізуге бағытталған бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудиті бөлігінде Қазақстан Республикасы Жоғары аудиторлық палатасының қызметі айқындалды. Зерттеу пәні – бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудитімен байланысты экономикалық қатынастар. Бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудиті саласындағы отандық және шетелдік зерттеушілердің еңбектері, Қазақстан Республикасының нормативтік-құқықтық актілері, мемлекеттік аудиттің халықаралық стандарттары теориялық және әдіснамалық негіз болды. Диссертацияда мерзімді басылымдардағы жарияланымдар, монографиялар, ғылыми конференциялар мен зерттелетін мәселелер бойынша семинарлар материалдары пайдаланылды. Бұл зерттеудің әдіснамасы жалпы ғылыми тәсілдерге негізделген. Тиімділік аудитінің сипатын сипаттау, тиімділік аудитінің нәтижелерін талдау әдістерін ұсыну және оның даму тенденцияларын анықтау үшін жүйелік және кешенді талдау қолданылады. Ақпаратпен жұмыс істеу үшін (жинау, топтау және өңдеу) талдау, сауалнама, жүйелеу және сараптамалық бағалау сияқты әдістер қолданылды. Деректерді орау әдісі (DEA), жасанды интеллект көмегімен Машиналық оқыту, жалпы статистикалық әдістер, математикалық модуляция және басқалары да қолданылды. Бюджеттік инвестициялық жобалардың тиімділігі аудитіне тәуекелге бағдарланған тәсіл сыналды. Зерттеу барысында салыстыру, топтастыру, модульдік модельдеу, сараптамалық бағалау қолданылды. Ұлттық статистика бюросының, қаржы, Ұлттық экономика министрліктерінің, сондай-ақ Қазақстан Республикасының жоғары аудиторлық палатасының статистикалық деректері ақпараттық база ретінде пайдаланылды. Сонымен қатар, жұмыста автор жасаған есептеулер, сараптамалық бағалау нәтижелері және жоғары аудиторлық органдардың әзірлемелері көрсетілген. Бұл зерттеудің ғылыми жаңалығы бюджеттік инвестициялардың тиімділігі аудитінің теориясы мен практикасын кеңінен зерделеу, сондай-ақ Қазақстан Республикасындағы бюджеттік инвестициялардың тиімділігін арттыру үшін бюджеттік инвестициялардың тиімділігі аудитінің процестерін жетілдіру бойынша практикалық ұсыныстар әзірлеу болып табылады. Қорғауға шығарылатын негізгі ережелер: 1. Бюджеттік инвестициялардың тиімділігін арттыру мақсатында Бюджеттік инвестицияларды сапалы және толық бағалау үшін іс-шаралар кешені әзірленіп, ұсынылды. "Бюджеттік инвестициялар" анықтамасына, оның ішінде тиімділік аудитін жүргізу кезінде тапсырманы дұрыс қою үшін авторлық тәсіл берілген. 2. Заңнамалық және әдістемелік базаны мерзімді қайта қарауды талап ететін тиімділік аудиті тұжырымдамасының тұрақтылығы расталды, бұл жүргізілетін аудиторлық іс-шаралардың тиімділігін арттыруға мүмкіндік береді және мемлекеттік аудит органдарына сындарлы ұсынымдар беруге мүмкіндік береді және сайып келгенде аудиттің түпкілікті нәтижесін арттырады. Тиімділік аудитінің негізгі критерийлері ұсынылған. 3 тиімділік аудитін дамытудың тіркелген үрдістерін ескере отырып және алынған деректерді талдау негізінде мүдделі тараптарға жобаны іске асыруға сенімділік беру үшін жобаның бүкіл өмірлік циклі кезеңіне арналған бюджеттік инвестициялық жобалардың тиімділігіне аудит моделі ұсынылды. 4. Бюджеттік инвестициялар тиімділігінің аудитін жетілдіру үшін бюджеттік инвестициялық жобалардың тиімділігінің аудитіне тәуекелге бағдарланған тәсіл сынақтан өткізілді және ұсынылды. Аудиторларға ұқсас жобалардың болашақ аудиттерінде пайдалы болатын тәуекелдерді бағалау тәжірибесін алуға көмектесу үшін тәуекел матрицасы ұсынылады. 5. Тиімділік аудиті шеңберінде бюджеттік инвестициялардың техникалық тиімділігін бағалау үшін деректерді орау әдісін (DEA) қолданудың қолайлылығы туралы қорытынды берілді, ол аудиторларға аудиторлық тексеруде қосымша Талдамалық дәлелдемелер, іріктеме жүргізу, аудит объектісін айқындау және тиімділіктің нысаналы көрсеткіштері бойынша қаржыландыру көлемі мен бағдарлары бойынша ұсынымдар беру кезінде Опциялар мен бағдарлар береді. Диссертациялық зерттеудің теориялық және практикалық маңыздылығы. Осы жұмыста баяндалған теориялық сипаттағы қорытындылар «Мемлекеттік аудит», «Мемлекеттің инвестициялық саясаты», «Мемлекеттік және жергілікті басқару», «Тиімділік аудиті» және басқа да пәндер бойынша бакалаврларға, магистранттар мен докторанттарға арналған оқу материалдарына енгізілуі мүмкін. Диссертациялық жұмыста баяндалған практикалық ұсыныстарды жоғары аудиторлық палата, Қазақстан Республикасының Қаржы және Ұлттық экономика министрліктері, сондай-ақ бюджеттік инвестициялық жобаларды іске асыратын бюджеттік бағдарламалардың басқа әкімшілері пайдалана алады. Зерттеудің негізгі ережелері мен нәтижелерін сынақтан өткізу. Ғылыми диссертациялық зерттеу тақырыбы бойынша ережелер мен тұжырымдар 11 ғылыми мақалада, оның ішінде Scopus базасына кіретін ғылыми журналдағы 1 мақалада, ҚР ҒЖБМ ҒЖБССҚЕК ұсынған журналдардағы 4 мақалада, шетелдік басылымдардағы 4 мақалада және халықаралық ғылыми-практикалық конференциялар жинақтарындағы 2 мақалада жарияланған. Сонымен қатар, оқу уақыты аясында автор экономикалық ғылымдар бойынша студенттердің, аспиранттардың және жас ғалымдардың ғылыми-зерттеу жұмыстарының Халықаралық байқауына қатысты. Диссертациялық зерттеудің негізгі нәтижелері Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің және Беларусь Республикасы Сертификатталған Аудиторлар мен Бухгалтерлер Одағының қызметінде сыналды. Диссертациялық зерттеудің көлемі мен құрылымы тапсырмалардың логикалық реттілігі мен алгоритмін көрсетеді және кіріспе, үш бөлім, қорытынды, пайдаланылған дереккөздер тізімі мен қосымшаларды қамтитын 179 беттен тұрады.
Зерттеулерді этикалық бағалау жөніндегі комиссияның қорытындысы
Диссертациялық кеңестің шешімі
Диссертация қорғауының бейнежазбасы: https://youtu.be/a51issfti4Q?feature=shared
